对工资费用发生情况的分析性复核记录.docVIP

上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 张平 日期: 2006.03.0索引号: D6-0 审查项目: 应付工资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明 日期: 2006.03.0页 次: 调整事项说明本科目未审数为2,000,000.00元，审计调减00,000.00元,审定余额为。调整事项说明如下： 1、（底稿见索引F6-3），经查验，公司在2006年初发放2005年12月计提的新进人员工资及年终奖金，将未支付的200,000.00元转入其他应付款挂帐。 多计提的工资冲转管理费用。 ADJ1：冲回多计提的应付工资 管理费用-200,000.00 贷：应付工资-200,000.00 2、（底稿见索引F6-3-1），调整后期末余额为1,800,000.00元。经审查，公司年末余额已落实到人，未付工资在06年初已发放，不存在虚列负债，隐匿利润的嫌疑，由次推断该项负债是真实的。 3、（底稿见索引F6-4），经查验，公司发放营销人员的产品促销工资100万元，没有通过应付工资科目，直接计入营业费用，违了财政部、国家统计局发布的《关于工资总额组成的规定》的具体规定。营销人员工资应计入工资总额，实际支付超过税前允许列支部分需调增应纳税所得额。 4、（底稿见索引F6-5），经查验，公司发给职工的上下班交通补贴120万元、洗理费72万元均未通过应付工资科目，直接计入管理费用，与上述情况相同需调增应纳税所得额。 审计结论： 审计调整后余额为1,800,000.00元,予以确认； 另有工资性质的支出272万元需作纳税调整(计算过程见索引F6-0-1)。上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 张平 日期: 2006.03.0索引号: D6-0 审查项目: 应付工资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明 日期: 2006.03.0页 次: 调整事项说明应付工资科目中需调整应纳税所得额计算表： 项 目 金 额 查验索引号 本期计提数 13,000,000.00 F6-1 加：营业费用中列支的促销工资 1,000,000.00 F6-4 管理费用中列支的交通补贴 1,200,000.00 F6-5 管理费用中列支的洗理卫生费 720,000.00 F6-5 减：审计调整冲回多提工资 200,000.00 F6-3-1 本期实际在成本费用中列支的工资 15,720,000.00 减：有关部门批准的工资额度 13,000,000.00 F6-1 本期需调增应纳税所得额金额 2,720,000.00 F6-0 上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 张平 日期: 2006.03.0索引号: D6-2 审查项目: 应付工资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明 日期: 2006.03.0页 次: 对工资费用发生情况的分析性复核记录查验目的：审查本期工资费用发生情况，查找异常波动主要原因，确定审计重点。 执行：对本期工资费用发生情况进行分析性复核： 分析、比较公司各月份工资计提、发放情况，6月份、12月份的工资借贷方发生额特别大。查阅应付工资明细帐，发现该2月份公司发放双薪，并在12月份计提了一笔年终奖金及部分新进人员的未发工资。 公司本年度工资计提数1300万元，年平均人数500人，年平均工资为26,000.00元/人，与上年度平均工资25,890.00元/人相比较,无重大差异。 13,000,000.00/500=26,000.00元/人 结论：初步确定重点审查6、12月分应付工资、奖金发放情况。（索引号F6-2-1-1）上海立信长江会计师事务所有限公司 SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD 被审计单位: A公司 审核员: 张平 日期: 2006.03.0索引号: D6-2 审查项目: 应付工资 会计期间: 2005.12.31 复核员: 李明 日期: 2006.03.0页 次: 工资、奖金发放查验记录查验目的：抽样查核应付工资发放、计提情况。 查验方法：依据实施分析性复核程序中发现的问题，确定抽查6月份应付工资发放、分配的有关凭证