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审计工作底稿编制案例介绍—应付福利费 一、会计记录概况 A公司应付福利费期初余额为 8万元，期末余额为-20万元，本期借方发生额合计数为210万元，本期贷方发生额合计为182万元，具体数据如“应付福利费计提、支出明细表（底稿见索引F7-1）所示。 (一) 确定应付福利费的计提和支付记录是否完整，计提依据是否合理； (二) 确定应付福利费的余额是否正确； (三) 确定应付福利费的披露是否充分。 三、审计工作底稿编制介绍及相关提示 (一) 执行“获取或编制应付福利费计提、支出明细表，复核加计正确，并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符”程序 1、 填制“审计程序表”（封面）（底稿见索引F7）； 2、 客户索取或编制“应付福利费计提、支出明细表”（底稿见索引F7-1）,复核加计正确并与总帐数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。 (二) 执行“检查年度应付福利费计提是否符合有关规定，计提金额是否正确，并与相关成本费用项目核对一致”程序 1、 业年度计提应付福利费的基数为年度内审定后实际计提的应付工资总额，计提标准为14%，如应付工资超支，计提应付福利费时要按可税前列支的应付工资总额为基数，如按实际超支的应付工资总额计提，对超出基数部分计提的福利费应作纳税调整。 经审查,公司应付工资审计后虽然需调增应纳税所得额272万元,但公司本年度计提应付福利的基数是工资贷方发生额1300万元,与有关部门批准认定的工资总额一致,符合规定。 （14%，其超过部分需调整应纳税所得额。 （2）三资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励和福利基金，要以上年审计后的利润及利润分配表上的税后利润（或可供分配利润）为计提基数。 2、 查帐面计提数是否与成本费用中列支数一致，如有较大差异应查明原因并作出说明。 公司本年度总计计提福利费182万元,计提正确,并与相关成本费用项目中列支数核对一致（索引号F7-1）。 抽查若干笔应付福利费的支出凭证，审查福利费支出原始凭证是否齐全；支付用途是否符合规定；报销是否符合审批程序。 审计人员在抽查应付福利费使用情况时发现，经公司董事会会议同意，用应付福利费为职工购买商业大病医疗保险，总计金额52万元，造成年末应付福利费出现赤字20万元。审计人员认为，公司作为福利为职工购买大病医疗保险，所需资金应从结余的应付福利费中列支，但不得因此导致应付福利费发生赤字，期末赤字应转入管理费用，并调整应纳税所得额。 () 验明应付福利费的披露是否恰当 需查验披露的内容是否符合准则、制度的规定，是否与审定数相符。 (五) 应付福利费查验的重要提示 除前述各项提示外，还需注意以下几点： 1、检查应付福利费的计提基数应是审定后的工资总额，不是实际帐面计提的工资总额。如应付工资超支，计提应付福利费时要按税前可列支的应付工资总额为基数。 2、应付福利费期末余额如果发生赤字，应转入管理费用，并作年度纳税调整。 四、根据上述会计记录及审计思路编制的审计工作底稿 案例介绍——应付福利费