对加强内部审计质量控制的认识.pdf

维普资讯 管理世界 对 加 强 内 部 审 计 质 量 控 制 的 认 识 张 国印 (潞安矿业集团公司，山西、长治 046204) 摘 要 ：质量控制是内部审计质量的保证 ，对于内部审计职能实现的好坏具有关键的作用，同时它也是内 部审计新定义突出的职能变化的要求。面对经济体制改革的深入、经济全球化和我国内部审计事业的发 展面临着的新的挑战，加强审计质量控制对于内部审计适应这一大环境的现实需要，具有很强的必要性。 关键词：内部审计；审计质量；质量控制；认识 中图分类号：F239．45 文献标识码：C 文章编号 ：1005—2798(2006)02—0062—02 重要组成部分，包括 内审机构和各项管理活动，如内 l 内部审计质量控制的涵义 审人员聘用、后续教育、审计档案管理及组织内部制 内部审计质量控制是指 内部审计机构和人员， 定的审计复核制度、审计质量考评制度和审计责任 为实现审计 目标、规范审计行为、确保审计质量符合 制度、追究制度等一系列审计质量控制制度，这些都 内部审计准则的要求 ，而建立和实施的一系列控制 为保证内部审计质量奠定了基础。内审机构作为组 政策和控制程序的总称。内部审计质量控制是对影 织内部的一个监督、管理部门，科学化的内部审计管 响内部审计工作质量的各种内外因素进行 自我约束 理，会促进 内审工作水平的提高，促进 内部审计质量 和全面监控的各项活动，借以提高内部审计工作水 控制体系的建立完善。 平、提高内部审计工作的效益和效率，以实现内部审 2．3 某些外部因素 计为组织增加价值、促进组织 自我完善和发展的最 现行的国家审计法律、法规、内部审计准则、审 终 目标 。 计质量控制标准等也是审计质量控制的重要组成部 分，它们的建立、健全为评判和控制审计质量提供有 2 内部审计质量控制的内容 效且易操作的客观标准。而 《内部审计准则》更是 内部审计质量控制是一项复杂而细致的工作， 内部审计质量控制的具体化、条理化，为实现内部审 主要包括以下 内容： 计质量控制提供了依据和有力的保障。 2．1 项 目审计质量控制 3 内部审计质量控制的作用 项 目审计质量控制是内部审计质量控制的关 键 ，是指内审机构为保证某一具体审计项 目质量，而 内部审计作为组织的一种机构，有着 自我制约、 制定的控制程序或政策。是对 内部审计作业全过程 自我改善、自我发展、自我积累的功能，它对提高组 的质量控制，即从审计计划、审计准备、审计方案、审 织管理素质和经济效益具有积极的促进作用，内部 计实施、到表达审计意见、签发审计报告 以及审计结 审计工作的最终 目的要通过高质量的审计工作来实 论的落实、后续审计等全部工作的质量控制。项 目 现，内部审计质量控制体系不仅是反映评价内部审 审计质量控制的好坏，直接关系到审计成果的优劣， 计机构工作水平的科学标准，而且所提出的各项基 进而影响到整个审计工作的最终效果。内部审计质 本要求，为内审机构确保审计质量，降低审计风险提 量控制体系的根本 目标就是解决审计项 目质量，要 供了有力的保证。 保证内部审计质量，必须做好项 目审计质量控制。 3．1 确保内部审计质量 2．2 内审机构的各项内部管理活动