对我国上市公司审计费用影响因素的实证分析.pdfVIP

第 2 1 卷 　第 1 期 连云港职业技术学院学报 Vol . 2 1 No . 1 　　　　　　　　 　　　　　　　　 2008 年 3 月 Journal of Lianyungang Technical College 　Mar . 2008 ( ) 文章编号 :1009 - 4318 2008 01 - 0036 - 04 对我国上市公司审计费用影响因素的实证分析 徐 　欢 ( 国都证券有限责任公司 ,江苏 南京 2 10005) 摘 　要 :审计收费作为审计服务的价格 ,是传递审计质量的有效信号 。在阐述审计收费理论的基础上 ,基于对我国会计 师事务所审计市场和审计收费现状的分析 ,识别了影响我国上市公司审计费用的因素 ,并对这些因素进行了实证研究 ,得出 影响我国上市公司审计收费的主要因素是现有的审计收费模式损害了审计独立性 ;不合理的审计要求关系 ;不存在全国统一 的审计收费标准 ;对上市公司审计收费的披露不规范 ;没有形成一个完善的关于注册全计师的法律责任方面的规范 。并提出 了完善我国会计师事务所审计收费的政策建议 。 关键词 :审计收费 ;审计质量 ;实证研究 中图分类号 :F239 　　　　　　　　　　　　文献标识码 :A 　　一 、引言及选题意义 从 20 世纪七八十年代 , 国外就对审计收费问题进行了 随着上市公司虚假财务报表事件以及会计师事务所审 深入研究 ,而我国是近几年才刚刚起步的 , 因此 ,在研究的深 计失败的情况在国内外不断发生 ,对注册会计师行为监督的 度和层次上都与国际上有着相当的差别 。 呼声越来越高 。但是由于审计服务的特殊性质 ,社会有必要 ( ) 一 审计收费研究现状 寻找一种有效的手段来控制其质量 。对于审计服务收费和 在这方面 Simunic 曾做出很大贡献 ,他利用先前设计的 定价模式的研究是控制和管理审计质量的一个重要方面 。 审计收费模型研究了美国审计市场 ,提出多元回归的审计收 首先 ,审计服务的定价是保证审计质量的一个必要条件 。虽 费模型 ,运用最小二乘法分析了 1977 年美国397 家上市公司 然较高的审计收费并不一定代表较高的审计质量 ,但要保证 的包括审计收费在 内的数据 。他认为审计收费是由风险状 一定标准的审计质量 ,就必须有一定标准的审计成本的投 况 、损失的分担机制 、会计师事务所的生产函数和会计师事 入 ,会计师事务所也就 自然要收取高于这一审计成本的收 务所的规模等因素决定的。他最终选择的解释变量包括 :上 费 ,因此审计服务的定价模式可以作为鉴定和控制审计质量 市公司的资产规模 、控股子公司的个数 、涉及行业的类型 、资 的一种途径 。其次 ,审计服务的定价模式也会影响到注册会 产负债率 、前两年的盈亏状况 、审计年度的审计意见类型 、内 计师的独立性 。注册会计师的经济利益与被审计公司的经 审的成本 、净资产收益率 、审计任期和事务所的规模 。Simu 济利益有着本质上的相互依赖性 。但注册会计师的独立性 nic 的研究结果表明 ,公司规模是审计收费最主要的决定因 的要求显然和其与被审计公司之间的经济依赖性相矛盾 。 素 ,在其余的控制变量中 ,仅有净资产收益率和审计任期两 我们需要对二者之间的利益根源进行研究 。这种利益根源