最新税收政策下的企业涉税疑难问题处理及经典案例分析.pptVIP

最新税收政策下的企业涉税疑难问题处理及经典案例分析 主讲人：肖太寿博士 目录（一）企业所得税的涉税疑难问题处理与税收风险规避（二）个人所得税涉税疑难问题处理与税收风险规避（三）各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解（四）平销返利行为的会计、税务处理（五）企业促销的税务与会计处理（六）“甲供材”的账务和税务处理及风险分析（七） 营业税疑难问题处理与税收风险规避（八）其他税种疑难问题处理与税收风险规避 （一）企业所得税的涉税疑难问题处理与税收风险规避 1、“应计未计费用、应提未提折旧”的处理技巧与税收风险规避 [问题介绍] 在实际工作当中，有些税务干部对于企业某个年度12月31日前没有入账的成本费用，都确认为应计未计扣除项目不允许税前扣除。如果企业该年度扣除了，在以后稽查当中被发现，就认定为未按规定申报或虚列成本费用，处理的方法是补税、加收滞纳金、并处以罚款。 1、“应计未计费用、应提未提折旧”的处理技巧与税收风险规避 [处理技巧] 财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字［1996］79号）文件：“企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣。”规定的‘企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣’，是指年度终了，纳税人在规定的申报期申报后，发现的应计未计、应提未提的税前扣除项目。” 1、“应计未计费用、应提未提折旧”的处理技巧与税收风险规避 [处理技巧] 如发现以上问题，应及时进行补帐，补帐的具体操作方法：年度申报直接调整，财务报表作补充说明，相关凭证和记录以“以前年度损益调整”科目入次年帐，并注意不得在次年重复扣除相关的成本费用 1、“应计未计费用、应提未提折旧”的处理技巧与税收风险规避 [税收风险规避] 企业每年度在汇算清缴和年度申报的终结前，一定要认真仔细地核查上年度各类应计未计费用、应提未提折旧等情况，一旦发现“遗漏”问题，及时采取“补救”措施。 案例分析-购入土地使用权的账务处理 在实际工作中，一些房地产企业将购买的用以开发的土地在账务上直接记入“开发成本———土地”。该会计处理方式不符合会计准则的相关规定，并且在购买的土地迟迟未开发的情况下，会带来相应的税收风险。现举例说明如下。 　A房地产企业2006年1月购入一块商业用地（土地出让年限50年），价款8000万元。由于政府拆迁不到位等原因，该土地直到2009年1月才开发，A公司在购入土地时，直接将购入的土地记入“开发成本”科目。3年间，A公司税前利润均为2000万元。A企业未执行新会计准则。 案例分析-购入土地使用权的账务处理 2001年《企业会计准则———无形资产》第二十条规定，企业进行房地产开发时，应将相关的土地使用权予以结转，结转时，将土地使用权的账面价值一次性计入房地产开发成本。该准则指南第六条第四款对此进行了解释，因为土地使用权是一项特殊的无形资产。本准则发布以前，较多的企业是区分开发的房地产属于自用还是对外销售来进行土地使用权会计核算。如为自用，则土地使用权作为无形资产单独核算，在土地开发后也不结转；如为商品房开发，则土地使用权不作为无形资产核算，而是在取得时直接通过“在建工程”科目核算。本准则改变了以上做法，统一规定企业应将土地使用权作为无形资产核算，待实际开发时一次性地将账面价值结转到房地产开发成本。 案例分析-购入土地使用权的账务处理 需要注意的是，如果企业的土地使用权原先未入账，应先按缴纳的土地出让金将该土地使用权确认为无形资产，之后再将该土地使用权的账面价值一次计入房地产开发成本。 　基于以上规定,A企业2006年1月购入土地时，正确的账务处理是将购入的土地使用权记入“无形资产”科目，在土地未开发期间，每年该无形资产的摊销额为160万元（8000÷50），该摊销额应记入“管理费用”科目，3年间累计可抵减应纳税所得额480万元，可少缴企业所得税145.6万元（160×0.33＋160×0.33＋160×0.25）。2009年1月将土地使用权从无形资产转入“开发成本”科目时，该无形资产的账面价值为7520万元（8000－160×3）。 案例分析-购入土地使用权的账务处理 原账务处理直接将土地使用权计入开发成本，3年间未进行无形资产摊销，少计入管理费用金额480万元。财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》（财税字〔1996〕79号）第一条规定，企业纳税年