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进一步完善“管理、评估、稽查”职责划分探讨 瑞安市国家税务局课题组 摘要：本文阐述了在总局34字方针征管模式下，当前基层税务机关在落实“征、管、查”三分离工作中，税务管理、纳税评估和税务稽查的具体做法和取得的成效，以及管、评、查各自存在的不足和职能交叉、职责不清给税务征管工作带来的弊端；从基层实际工作出发，提出了进一步健全征管体制，完善管理、评估、稽查职责，理顺关系的措施和建议，从而有效提升征管整体效能。 关键词：税务管理　纳税评估　税务稽查　征管模式 2003年以来，我省国税系统按照总局规定的“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的34字税收征管模式的要求，大力推进征管改革，形成了“征收、管理、稽查”三分离的专业化管理格局，基本构建了适应浙江省经济发展要求、具有浙江国税特色的新型税收征管体系。税收分析、税源监控管理、纳税评估、税务稽查“四位一体”，纳税服务贯穿全过程，大大促进了浙江国税的征管水平。其中，管理职能相当广泛，既包括户籍管理等一般性的税源日常管理，又包括纳税评估、日常检查等深层次的税源监控，由于纳税评估地位和工作方式的特殊性，故单列说明，本文论述的管理，基于管理员职责范围内与纳税服务相对的税源管理事务。在基层实际工作中，由于管理、评估和稽查职责不清或职能落实不到位，存在矛盾和不足，增加了税务机关和纳税人的负担，降低了征管效能，需要进一步明确各自职责分工、规范工作流程，完善工作衔接，从而进一步提高我省国税征管整体效能。 一、我省国税管理、评估和稽查工作现状。 根据34字税收征管模式的要求，我省国税在基层县(市)局税务机关，普遍设置了税源管理科(税源管理分局或税务所)负责税源管理，设置了稽查局(分局)专司税务稽查，为了加强纳税评估工作，专门设置了税源管理一科负责纳税评估。通过多年的努力实践，管理、评估和稽查均各自建立了一整套工作机制以及保障各项工作有序运行的协调机制。 (一) 以贯彻落实《税收管理员制度》为契机，建立了体现科学化、精细化要求的税源管理体系。逐步完善管理制度、创新管理手段、充实管理力量，逐步解决了“疏于管理、淡化责任”的弊端，管理水平不断提高。 1、税源管理制度不断完善。国家税务总局颁布《税收管理员制度》后，我省即结合本省实际情况，贯彻落实《税收管理员制度》。把《税收管理员制度》作为加强税源管理的重要抓手，按照管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则，把每个纳税人的管理责任落实到人，形成“户户有人管、事事有人干”的管理新局面。同时，又制订了一系列监督考核管理员的制度办法，加强对税源的管理。 2、税源管理手段逐步提升。建立税收管理员工作平台，规范管理员工作行为，提高工作效率。大力开展纳税评估，建立行业税源监控评估模型，提高行业税源管理水平；引进“以耗控产、以本控销”理念，加强小规模纳税人监控管理；大力开展“信息管税”，在税收管理过程中充分利用第三方信息、协同管理。 3、税源管理机构日益健全。以市地为单位集中征收模式确立后，初步实现了基层机构的扁平化、集约化。近年来，按照精简、效能、统一、规范的原则，进一步规范了基层征管机构设置，普遍设置了税源管理科和在税源集中的边远区域设置税务所(分局)，加强税源管理；充实了一线管理人员，突出了管理和服务职能，规范操作程序，健全工作机制，促进了改革的深化和完善。 (二)纳税评估工作日益规范化、制度化。我省国税率先借鉴国外先进税源管理经验，引进、实施纳税评估，加强对税源科学化、精细化管理。 1、纳税评估制度建设不断完善。2003年，为推进依法治税，切实加强对税源的科学化、精细化管理，加强对纳税评估工作的管理和规范，我省国税即制定了纳税评估管理办法，统一评估流程，严格评估处理。2005年，总局制定的《纳税评估管理办法（试行）》（以下简称《办法》）颁布后，我省即贯彻落实，进一步规范了纳税评估工作。在学习实施总局规定的评估方法、运用总局的评估数据指标的前提下，创造性地建立行业评估数据模型。 2、纳税评估管理机构不断加强。为了加强对纳税评估工作的领导，在业务上有统一的指导，2009年，省局又对基层税务机关机构进行调整，调整税源管理一科职责，专门负责辖区内纳税评估的组织工作以及行业性纳税评估工作和上级机关部署的重点评估企业的纳税评估工作。 3、纳税评估成效不断提高。几年以来，纳税评估从无到有，从粗放到相对简约，取得了直接和间接两方面成效。一是纳税评估直接入库税收收入逐年提高， 2010年，全省国税系统共对27927户纳税人开展了纳税评估，评估入库税款14亿元。二是通过纳税评估，增强纳税人依法纳税意识，提高税收遵从度。同时，纳税评估采取柔性管理手段，一般给纳税人自纠机会，有利于建立和谐征纳关系。 (三) 税务稽查服务