公允价值与历史成本的共性探讨.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊 · 允价值与历史成本的共性探讨 游 静 渊山东大学威海分校商学院 山东威海 264209冤 【摘要】历史成 说到底还是交易形成后的公允价值。理论上的公允价值缺乏交易形式，不同于市场价值，是特定主体 间认同价值的主观概念。本文通过分析得出，历史成 信息和公允价值信息都只是信息，可靠性是相关性的基础，在翻译主 ， 。 观概念时需要把握估计尺度 这是会计计量属性的共性 【关键词】公允价值 历史成 假想交易 市场价值 、公允价值计量的产生和推广 提出了估价的理论前提：“持续经营”和“在用”。 。 “ 。 1. 公允价值计量的产生 随着 科学管理观”被广泛运 （2）公允价值在我国会计准则中的具体应用 2006 年2 月 用，人们强调采用系统的办法解决管理难题，会计上也逐渐形 我国新企业会计准则颁布，引入了公允价值计量属性，主要体 ， 。此外， 、 成了成本会计概念 从而大多数经营决策都建立在历史成本 现在长期股权投资以及金 资产方面 投资性房地产 信息的基础上。运用历史成本的前提是币值稳定假设和劳动 生物资产、债务重组、股份支付以及非货币性资产交换等方面 生产率不变假设。 也涉及到公允价值计量。不过准则中对公允价值的运用都限 1961 年爱德华兹和贝尔在《企业收益的理论和计量》中 定了条件，主要是要求有活跃的交易市场以及能够取得同类 指出，企业资产有横向流动和纵向流动，纵向即生产过程，横 或类似的市场价格或其他相关信息，从而能够对相应的公允 向即持有过程，历史成本只反映了动态生产的利润，忽略了静 价值做出科学合理的估计；采用公允价值计量的投资性房地 。 ， 产和生物资产不再按历史成本计量模式计提折旧或摊销。总 态持有的利得 20 世纪80 年代 美国多家金 机构利用历史 成本计量模式粉饰业绩、掩盖经营风险，导致投资者的判断失 体来说，我国对公允价值的运用保持相对谨慎的态度。 误，400 多家金 机构破产。此后，人们更加关注如何为投资 二、公允价值释义 。 。 者、债权人提供有用的信息 1990 年美国证券交易委员会主 1. 历史成 的不可取代性 公允价值不能孤立地来理 席查理·C.布雷登指出，历史成本计量下的财务报告对于预防 解，罗伯特·N.安东尼指出，计量属性实质上就两种：历史成 和化解金 风险于事无补，从而首次引入公允价值作为金 本和公允价值。要想正确地认识公允价值，首先要看一下一直 工具的计量属性。 被人们所运用的历史成本。FASB 在SFAC5 中指出：历史成本 。 。 2. 公允价值计量的推广 指取得一项资产而付出的现金或者现金等价物 我国新企业会 （1）公允价值在美国的运用。在公允价值理论基础方面， 计准则规定：在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金