会计核算管理制度(11月修订).docVIP

制度编号 LZL03-G0005-10001-00 发布日期 2012.9.1 起草部门 财务中心 会计核算管理制度（修订） 第一章 总则 为能正确的反映公司营业成果及财务状况，使经营主体间具有可比性，特制订本会计核算制度。本制度依照相关的国家公示的会计法规及准则的内容，并结合公司实际经营所需进行相应设计。 本制度适用于武汉良之隆食材连锁配送有限公司（筹）及其所辖各加盟店、新食材门店，良信达会计核算制度自行制定，报总公司备案。 本制度主要包括“基础会计制度”、 “基本核算设置”、“资产的核算”、“负债的核算”、“所有者权益的核算”、“收入的核算”、“成本和费用的核算”、“采购销售业务财务核算方法”等。 第二章 基础会计制度 会计核算实行会计电算化，由公司统一规划，分步实施。 会计术语 （一）会计年度：采用公历年制，以每年七月一日起至次年六月三十日止。 （二）会计核算基础：采用权责发生制。 （三）会计科目：采用分类三级制，其编号采用十位数十进法。 （四）会计凭证：指处理会计事务过程中所应用之表单及各种文件。 （五）会计账簿：本制度除设置普通日记帐、总分类帐及明细账外，并配合需要设置备查簿。有关现金收付之登记，另设置现金日记簿。 （六）会计报告：分日报、月报、季报、年报，各按照规定编制。 会计科目设置原则及核算要求 （一）各单位必须按统一下发的会计核算制度的要求建立相应的科目及账务核算体系。 （二）会计核算口径必须一致、相互可比，会计核算方法在年初初始化确定后不得随意变更。 （三）会计核算中所涉及的会计科目及费用项目（见附件1）、库位、供应商分类、客户分类、产品分类由总公司会计管理部统一设置，各单位不得随意新增、修改、删除，如确有必要变动，须填写申请表，经核准后下文在全公司进行统一。 会计凭证 （一）会计凭证意义 会计凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明，是会计资料的重要组成部分，是实行会计监督的条件。填制会计凭证，是会计核算的首要环节，会计凭证是否真实、完整，对会计信息质量有十分重要的影响，可以说是保证会计信息质量的基础。 （二）会计凭证种类 会计凭证按其填制程序和用途的不同来划分,可分为原始凭证和记账凭证。 1、原始凭证 原始凭证是在经济业务发生或完成时，由经济业务的当事者取得或填制的，载明经济业务具体情况和发生及完成情况，明确经济责任的一种具有法律效率的证明文件。依其来源不同，可分为外来凭证、对外凭证、内部凭证三大类。 a、外来凭证：系自公司以外取得之足以证明会计事项经过之凭证，如发票、银行收（付）款通知单、缴纳税单、合约及外来的其他收（付）款单等； b、对外凭证：系由公司所制发给其他单位之各项足以证明会计发生的凭证，如发票等； c、内部凭证：系公司基于内部经营管理上需要而自行设计制存之各项足以证明会计事项之发生、经过与责任归属之各项表单凭证书据，如商品收货单、出库单、付款申请单、费用报销单等。 2、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是直接凭以登账的依据。记账凭证具有一定之格式，为会计实务分析账项重要之工具。总公司记账凭证按各采购区域的省分简称分类，如：武汉采购办凭证为“鄂字记账凭证”，总公司本部凭证为“总字记账凭证”。其他独立核算单位不作分类，统称“记账凭证”。记账凭证编制要点： a、编制记账凭证之前应根据公司之规定，查核原始凭证凭证是否符合规定，不符合者应退回原单位或经办人； b、编制记账凭证应按采用规定的会计科目，同样会计事项所使用之会计科目，应先后一致； c、每张记账凭证应列示总账及明细账科目； d、记账凭证所附原始凭证张数，应详加检查并于记账凭证上注明，如需另行保管时，应注明“凭证另存”； e、记账凭证编妥后应由主管审核并签章。 （三）会计凭证审核 1、原始凭证审核 会计人员对于入账之原始凭证应详加审核，遇有不符合政府法令或会计制度者，应予退回，并不得入账，对原始凭证之审核，主要包括两个方面： a、从形式上审核凭证之真实性，如手续是否齐全，数字是否真实，内容是否齐备，填制是否清楚及时等； b、从实质上检查凭证之合理、合法性，如是否符合财经政策和会计制度，有无违反计划、预算、合同、费用开支是节约或是浪费，是否注意经济效益等。 原始凭证应粘贴于规定之单据粘贴单上，并经审核权限内之主管签核。出纳于已支付完毕的原始凭证上必须加盖财务核销章后，才能交于会计进行账务处理；会计检查无漏盖现象后，方可编制记账凭证并装订于会计凭证后。 2、记账凭证审核 a、对记账凭证的审核，需审核记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同；应借应贷的会计账户（包括二级或明细账户）对应关系是否清晰、金额是