税务会计与税收筹划 计算题合集 及小抄 考试必考.docVIP

1、下列属于纳税人享受的权利有（ab） A.依法请求退回多征税款 B. 要求税务机关为其保守秘密 C.对税务决定,提出陈述、申辩的,可暂不执行 2、关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有（ac）。 A.纳税人是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物 C.税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率 D.税目是课税对象的具体化 1、某企业年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象,采用超率累进税率形式,则该企业本年度应纳税（82） 销售利润率 税率 5％以下 0 5％－10％（含） 5％ 10％－20％（含） 10％ 20％－35％（含） 20％ 35％以上 35％ 销售利润率 ＝600÷1600＝37.5％ 应纳税＝1600×5％×0＋1600×(10％－5％)×5％＋1600×(20％－10％)×10％＋1600×(35％－20％)×20％＋1600×(37.5％－35％)×35％ ＝82 2、假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据20 000－30 000元的部分加征2成，30 000－40 000元的部分加征5成，超过40 000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（12280）。 应纳税 ＝20000×20％+(30000-20000) ×20％×(1+20％)+(40000-30000) ×20％×(1+50％)+(48000-800-40000)×20％×(1+100％) ＝12280 例：某商贸企业进口服装一批，到岸价10 000美元，汇率1:7.6，关税10％， 解：增值税完税价格 ＝关税完税价格＋关税＋消费税 =10 000×7.6+10 000×7.6×10％+0 =83 600 增值税＝83 600×17％＝14 212 例：某工业企业进口一辆小轿车，到岸价10 000美元，关税25％，汇率1:7.6，消费税5％ 消费税完税价格=(到岸价+关税)/(1-消费税率) ＝10 000×7.6×(1+25％)/(1-5%)＝100 000(元) 消费税＝100 000×5％＝5000元 增值税组税价格＝到岸价＋关税＋消费税 ＝76 000＋19 000＋5000=100 000 增值税＝100 000×17％＝17 000元 例：A公司委托B公司加工一批服装，A公司提供布料价值5000元，加工服装50件，B公司收取不含税加工费60元/件，代垫辅助材料不含税价值2000元。 若B公司为一般纳税人，在A公司提货时，B公司应代收代缴增值税为： 加工费×17％＝(60×50＋2000)×17％=850 若B公司为小规模纳税人，在A公司提货时，B公司应代收代缴增值税为： 加工费×17％＝(60×50＋2000)×17％=850 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为13％，某年8月份有关经营业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，货已验收入库。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元，存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币500万元，试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 没有购进免税原材料，是出口退税计算的简单形式。 ⑴不得免征和抵扣税额=500×(17％-13％)=20万 ⑵应纳税额＝100×17％-(68-20)－5=－36(万) ⑶应退税额＝500×13％＝65（万元） ⑷比较，应纳税额的数值36万元，小于应退税额65万元，故实际退税额为36万元 因应退税全额65万元中只退回36万元，故由内销货物应纳税额抵顶外销货物应退税额为29万元，即“抵”29万元 。 ⑸结转下期的税额为0。 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17％，退税率为13％，2004年8月份有关经营业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款400万元，外购货物准予抵扣的进项税额68万元，货已验收入库。当月进料加工免税进口料件到岸价折合人民币100万元，关税20％。上期末留抵税款5万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元，存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币200万元，试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 有外购免税原材料，是退税计算的复杂形式: 免税原材料组税价格=100＋100×20％=120