(大理州)个人所得税税全员全额扣缴明细申报培训.pptVIP

一、扣缴义务人的法律责任和权利 个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。个人所得超过国务院规定数额的，在两处以上取得工资、薪金所得或者没有扣缴义务人的，以及具有国务院规定的其他情形的，纳税义务人应当按照国家规定办理纳税申报。扣缴义务人应当按照国家规定办理全员全额扣缴申报。（个人所得税法第八条） 一、扣缴义务人的法律责任和权利 税法第八条所说的全员全额扣缴申报，是指扣缴义务人在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其支付所得个人的基本信息、支付所得数额、扣缴税款的具体数额和总额以及其他相关涉税信息。　　全员全额扣缴申报的管理办法，由国务院税务主管部门制定。（实施条例第三十七条） 一、扣缴义务人的法律责任和权利 扣缴义务人每月所扣的税款，自行申报纳税人每月应纳的税款，都应当在次月十五日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。（税法第九条） 对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。（税法第十一条） 二、应纳个人所得税的个人所得及税率（税法第二、三条） 1、工资、薪金所得，税率为3%～45%七级超额累进税率； 2、个体工商户的生产、经营所得，税率为5%～35%五级超额累进税率； 3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；税率为5%～35%五级超额累进税率； 4、劳务报酬所得，税率为20%； 5、稿酬所得，税率为20%，并按并按应纳税额减征30%； 6、特许权使用费所得，税率为20%； 二、应纳个人所得税的个人所得及税率（税法第二、三条） 7、利息、股息、红利所得，税率为20%； 8、财产租赁所得，税率为20%； 9、财产转让所得，税率为20%； 10、偶然所得，税率为20%； 11、经国务院财政部门确定征税的其他所得，税率为20% 。 三、个人所得税相关优惠政策 （一）下列各项个人所得，免纳个人所得税：　　1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；　　2、国债和国家发行的金融债券利息；　　3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；　　4、福利费、抚恤金、救济金； 三、个人所得税相关优惠政策 5、保险赔款；6、军人的转业费、复员费；7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；10、经国务院财政部门批准免税的所得。 三、个人所得税相关优惠政策 （二）有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：1、残疾、孤老人员和烈属的所得；（仅限于劳动所得，包括：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得）2、因严重自然灾害造成重大损失的；3、其他经国务院财政部门批准减税的。 注意：第（二）项中规定的减征个人所得税项目，纳税人需向主管税务机关提出享受相关税收优惠的书面申请和相关证明材料，经主管税务机关批准后方可享受个人所得税相关优惠。 四、工资薪金所得的计算 1、工资、薪金所得:是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（实施条例第八条） 四、工资薪金所得的计算 2、个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。 （实施条例第十条） 四、工资薪金所得的计算 3、工资、薪金所得：以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。（税法第六条） 4、 按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。 （实施条例第二十五条） 四、工资薪金所得的计算 5、单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金允许在个人所得税前扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过规定上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。（财税[2006]10号） 四、工资薪金所得的计算 关于住房公积金扣除标准和执行时间问题，云南