纳税筹划常见问题及解决对策.pdfVIP

阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 纳税筹划常见问题及解决对策 史 利 渊海南华盈投资控股有限公司 海口 570206冤 摘要】 ，但不少纳税人纳税筹划的动机不纯或方式不对，以致方案实施后被税务 【 近年来，许多纳税人热衷于纳税筹划 机关认定为偷税、漏税行为，最终受到税务机关的严惩。本文将剖析纳税筹划中的常见问题及其产生的原因，并提出了几 点解决对策。 【关键词】纳税筹划 问题 对策 一、纳税筹划中的常见问题 纳税筹划方案执行难，或执行后减少了纳税人的营业额和利 纳税筹划是指纳税人为达到减轻税收负担和实现税收零 润。如在增值税的筹划过程中，将纳税人认定为小规模纳税人 风险的目的，在税法允许的范围内，对纳税人的经营、投资、理 从而节约税款，这没有考虑客户进项税抵扣的问题，当销售没 财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。当存在多种 有其他的优惠政策时，可能会造成销售额大幅度降低，最终影 纳税方案时，纳税人应运用自己的聪明才智和专业知识选择 响到纳税人的利润。只考虑规避纳税人本身的经营风险，不考 合理合法的能使纳税人利益最大化的方案。 虑纳税人客户额外负担的纳税筹划方案是不可取的。 。 、 1援 纳税筹划方案不合法 纳税筹划必须在不违反法律 4援 纳税筹划方案脱离事 。纳税筹划方案要符合纳税人 法规的前提下进行，纳税筹划与偷税、漏税、逃税等有本质的 的实际情况。但在实际纳税筹划过程中，存在筹划人员没有深 区别。纳税筹划方案合法包括遵守税收法律和尊重税收立法 入了解和掌握纳税人经营范围、资金实力、产品销售、成本核 精神两方面。一方面，纳税筹划必须符合税收法律制度，必须 算等信息，没有掌握纳税人所处的行业和经营环境的税收政 在法律允许的范围内进行，不能违反国家税收法律法规的现有 策等现象，甚至捏造纳税事实，出具脱离事实的纳税筹划方 规定，也不得违反地方税收的具体规定；另一方面，在现有国 案，给纳税人带来损失。 家税收法律法规尚未明确的范围内，纳税筹划应以尊重国家 5援 纳税筹划不讲究成本。纳税筹划在可能给纳税人减轻 税收立法精神为前提，体现国家的立法意图和立法精神。 税收负担，带来税收经济利益的同时，也需要纳税人为之支付 。 ，如纳税人 2援 纳税筹划方案不合理 在纳税筹划过程中存在纳税筹 相关成本。但有些纳税筹划方案没有考虑相关成本 划方案不合理的现象，纳税人往往被税务机关要求重新核定 为选择纳税筹划方案而付出的税收法律政策的研究费用、为 纳税，造成了不必要的人力、财力的损失。 实施纳税筹划组织相关人员的培训费用、寻求税务代理机构 例 1：根据规定，汽车消费税应在生产环节缴纳。某整车 为其选择与实施纳税筹划的税务代理费用、执行成本、机会成 生产厂家为了少缴纳消费税，通过纳税筹划成立全资汽车销 本、隐性成本和风险成本等。有些人认为只要能节税就可以不 售公司，以工厂成本价将整车销售给该销售公司，销售公司以 讲究成本效益，这是不可取的。如果纳税筹划所带来的节税利 进价加价25%对外销售整车。厂家自身只是保本经营，但销售 益大于纳税筹划方案筹划和执行等的相关成本费用，以及放 公司每年盈利近5亿元，厂家和销售公司整体可以少缴纳消 弃其他方案所损失的机会成本，纳税人应积极主动地开展纳 费税约3500万元。税务机关对此问题进行专项调查，对该厂 税筹划活动，以达到节约税收成本的目的。 家和销售公司的产品重新定价，认为该厂家和销售公司构成 6援 不根据制度变化及时调整纳税筹划方案。我国税收政 了偷税，对涉案的相关人员及公司进行了处罚。 策具有很强的时效性，如果筹划人员不及时了解税收政策，或 根据规定，纳税人申报的计税依据明显