我国会计师事务所声誉指标体系测量实证研究.doc

PAGE PAGE 1 我国会计师事务所声誉指标体系构建实证研究基金项目： 基金项目：2010年度教育部人文社会科学研究一般项目（10XJC790002），西南财经大学“211工程”三期青年教师成长项目（211QN09076）。 ——基于对西南财经大学各层次学生的问卷调查数据 To Measure Chinese Auditor reputation Indicators——Data from A Survey to Students in SWUFE 西南财经大学 李海燕 李新净 陈悦娟 任双梅 Haiyan Li Xinjing Li Yuejuan Chen Shuangmei Ren Southwestern University of Finance 联系作者：李海燕 单位：西南财经大学会计学院 E-mail:lihy@ 电话：（028通讯地址：四川省成都市光华村街55号西南财经大学会计学院 李海燕 邮编：610074 摘 要：会计师事务所声誉是利益相关者对会计师事务所的全面认知、评价和情感联系。目前国内外对会计师事务所声誉计量采用的是“BigN”式两分法，将会计师事务所分为“N大”与“非N大”， 这样的分类存在一些缺陷。本文借鉴企业声誉的测定方法，通过对来自西南财经大学各层次学生问卷调查数据的因子分析，得到了会计师事务所声誉指标体系。该指标体系由7个因子（一级指标），29个二级指标构成，是从竞争能力、总体印象、审计质量与职业操守、社会贡献、内在实力、会计师事务所形象、财务业绩与规模七个方面对会计师事务所声誉的综合评价。该指标体系克服了以会计师事务所规模、收入、综合实力等指标作为会计师事务所声誉替代指标的缺陷，完成了对会计师事务所声誉直接、动态衡量的第一步工作。 关键词：会计师事务所声誉指标体系、问卷调查、主成分分析、测量 Abstract: It is not easy to measure auditor reputation because auditor reputation is the stakeholders’ perceptions of an audit firm. Researchers always use Big N and non- Big N to measure auditor reputation. This kind of method has some flaws. We draw up a set of multiple indicators by referring to Enterprise Reputation indicators, design a questionnaire and survey the students in SWUFE. After analyzing the data from the survey, we get a multiple indicators model to measure auditor reputation. Keywords: auditor reputation indicators, Questionnaire，Principal Component Analysis，Measurement 一、研究背景 近年来，会计师事务所声誉已得到较为广泛的关注，培育本土会计师事务所声誉，提升独立审计行业的声誉，具有重要的现实意义。但是，如何衡量会计师事务所声誉，目前并没有令人满意的指标。 会计师事务所声誉是利益相关者根据自己的直接经验、会计师事务所的行为及其主要竞争对手的相关信息而对会计师事务所做出的全面认知、评价和情感联系（查道林、费娟英,2004）。然而对会计师事务所声誉的衡量并不容易，李连军（2005)指出：“审计师声誉是指审计师在市场中的知名度与美誉度。知名度往往以审计师的市场份额来衡量,但美誉度来自客户的口口相传,往往难以直接衡量。” 目前，国内外对会计师事务所声誉的计量往往采用“BigN”式两分法，即以会计师事务所规模作为会计师事务所声誉的替代变量，将会计师事务所按规模大小分为“N大”与“非N大”， 在这种计量方式下，“N大”为高声誉会计师事务所，而“非N大”为低声誉（或无声誉）会计师事务所（Francis Wilson ，1988；Titman Trueman，1986；Beatty，1989；Teoh Wong，1993；Michaely Shaw，1995；Lennox ，2005；Fan Wong ，2005）。这样的计量非常粗糙，更重要的是，声誉与规模毕竟是两个不同的概念，规模大的会计师事务所声誉水平一定就高吗？吴联生、刘慧龙（2008）认为，会