基于BP 神经网络的上市公司审计意见预测模型.pdfVIP

全国中文核心期刊 会月刊 · 基于BP神经网络的上市公司审计意见预测模型 田金玉 渊华北电力大学 河北保定 071003冤 【摘要】 文选取了我国沪深两市 94 家样 公司作为研究对象，基于BP 神经网络研究上市公司财务指标对审计意 类型的影响，构建了审计意 的预测模型，并进行了有效性检验。 【关键词】财务指标 审计意 BP 神经网络 证券市场的规范化，尤其是上市公司的规范化， 不开高 提供了 能力和现金流量分析等7 个方面， 20 个备选财务指标 质量的信息披露，更 不开高质量的审计，高质量的审计是证 （表1）。尽管其中有的指标之间可能高度相关，但 BP 人工神 券市场规范发展的基础和保证。 经网络是一种非线性的平行处理结构模式，变量之间的相关 注册会计师对被审计单位进行审计时，首先要了解和评 性对 据处理的影响不大，因此在进行财务指标的选择时将 价被审计单位是否存在持续经营的风险，然后再实施控制测 尽量包含比 多的信息，力图从多方面反映企业财务状况。 试和实质性测试。新审计准则对被审计单位的持续经营能力 表1 的判断，需要财务状况、经营成果和现金流量三个方面的信 财务特征 财务指标 财务特征 财务指标 息，而公司的财务指标是公司财务状况和经营成果的综合反 每股指标 每股收益 偿债能力 流动比率 映，所以注册会计师可以把公司的财务指标的优劣作为出具 每股净资产 速动比率 审计意见类型的参考依据。本文的目的就是考察公司财务指 每股未分配利润 利息保障倍数 标对审计意见的影响，进而构造审计意见的预测模型。 每股现金净流量 资本结构 资产负债比率 一、样本采集和指标筛选 获利能力 销售净利率 股东权益比率 1. 样本选取。本文以2007 年沪深股市A 股上市公司年 总资产收益率 发展能力 主营业务收入增长率 报作为研究对象，但是由于被出具非标准意见的公司中部分 净资产收益率 净利润增长率 样本公司没有披露其中部分信息，故排除这样的观察值，然后 经营能力 应收账款周转率 净资产增长率 根据审计抽样技术确定样本规模，确定样本规模比率为6%。根 存货周转率 现金流量分析 现金比率 据统计 据，截至2007 年4 月30 日，会计师事务所共为1 570 总资产周转率 经营净现金比率 ，其中标准审计报告 带 家上市公司出具了审计报告 1 449 份， 强调事项段的无保留意见审计报告90 份，保留意见审计报告 如果将上述所有指标都入选，则样本 据的某些描述维 14 份，无法表示意见审计报告 17 份，非标准审计意见共 121 度会显得冗 ，对于BP 神经网络而言，过多的冗 输入会增 份。所以只要抽取 94 家上市公司的 据进行研究即可，随机 加网络的计算负担，并且使得网络 敛速度降低，增加网络的 抽取被出具标准意见的64 家公司 据和被出具非标准意见 不稳定性。我们可以利用T 假设检 来进行财务指标的筛 的30 家公司