CC--财经法规与会计职业道德--讲义第二章.docVIP

支付结算法律制度 支付结算概述 支付结算的概念和特征 （一）、支付结算的概念 （二）、支付结算的特征 支付结算的基本原则 三、支付结算的主要支付工具 （一）、汇票 （二）、本票 （三）、支票 （四）、信用卡 （五）、汇兑 （六）、托收承付 （七）、委托收款 四、支付结算的主要法律依据 五、办理支付结算的具体要求 （一）、办理支付结算的基本要求 （二）、填写票据和结算凭证的基本要求 现金管理 现金及现金管理： 现金管理基本要求： 开户单位使用现金的范围（下述款项结算起点定为1000元） 现金使用的限额 现金收支的基本要求 建立健全现金核算与内部控制 （一）、建立单位货币资金内部控制制度 1、各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的货币资金内部控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的货币资金内部控制制度，并组织实施。 2、单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 一般而言，一个良好的现金内部控制应该达到以下几点： （1）、现金收支与记账的岗位分离； （2）、现金收支要有合理、合法的凭据； （3）、全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）、控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）、按月盘点现金，以做到账实相符； （6）、加强对现金收支业务的内部审计。 3、国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的货币资金内部控制规定。 （二）、加强货币资金业务岗位管理 尽管由于各单位的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与现金相关的内部控制内容有所不同，但岗位分工及授权批准是应当共同遵循的： 1、各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 2、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 3、单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。 （三）、严格货币资金的授权管理 1、单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 2、审批人应当根据货币资金授权批准制度的定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 3、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 4、严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 5、单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 此外，单位应当建立对现金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。 （四）、按照规定程序办理货币资金支付业务 1、支付申请。附有效经济合同或相关证明。 2、支付审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。 3、支付复核。复核人复核无误后，交出出纳人员办理支付手续。 4、办理支付。按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。 银行结算账户 银行结算账户和概念 二、银行结算账户的分类 （一）、银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户 （二）、单位银行结算账户按照用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 以及合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（以下简称“QFII专用存款账户”）。 存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制，经中国人民银行核准后颁发开户许可证。 （三）、银行结算账户根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户 三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 四、银行结算账户的开立、变更和撤销 （一）、银行结算账户的开立 （二）、银行结算账户的变更 （三）、银行结算账户的撤销 五、基本存款账户 （一）、基本存款账户使用范围 （二）、基本存款账户开户要求 （三）、开立基本存款账户的程序 六、一般存款账户 （一）、一般存款账户的使用范围 （二）一般存款账户的开户要求 （三）、开立一般存款账户的程序 七、专用存款账户 （一）、专用存款账户的使用范围 （二）专用存款账户的开户要求 （三）、开立专用存款账户的程序 该核准程序与基本存款账户的核准程序相同。 八、临时存款账户 （一）、临时存款账户的使用范围 （二）、临时存款账户的开户要求