CC--财经法规与会计职业道德--讲义第三章.docVIP

税收法律制度 税收概述 税收的概念与分类 （一）、税收的概念与作用 （二）、税收的特征 （三）、税收的分类 分类标准 类型 代表税种 征税对象 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税类 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税 征收管理的分工体系 工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、土地增值税、印花税（除关税以外的） 关税类 进出口关税、 对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税 税收征收权限和收入支配权限 中央税 关税、消费税 地方税 营业税、房产税、契税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税 中央地方共享税 增值税、所得税、印花税、资源税 计税标准 从价税 增值税、营业税、房产税 从量税 资源税、车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒、黄酒 复合税 消费税中的卷烟、白酒（不用区分粮食白酒和薯类白酒） 税收及其构成要素 （一）、税收与税法的关系 （二）、税法的分类 （三）、税法的构成要素 第二节 主要税种 增值税 （一）、增值税的概念与分类 1、增值税的概念 2、增值税的分类 （二）、增值税纳税人 1、增值税小规模纳税人 2、增值税一般纳税人 2、认定标准 1）、除上述小规模纳税人以外的其他纳税人； 2）、下列纳税人不办理一般纳税人资格认定： （1）、个体工商户以外的其他个人； （2）、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （3）、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 （三）、增值税税率 （四）、增值税应纳税额 注意：（1）、小规模纳税人不得抵扣进项税额； （2）、小规模纳税人取得的销售额要换算为不含税销售额。 5、进口货物应纳税额的计算 无论是一般纳税人还是小规模纳税人，均应按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，其计算公式为： 应纳税额=组成计税价格×税率 ①、如果进口的货物不征消费税，则上述公式为： 组成计税价格=关税完税价格＋关税税额 （关税税额=关税完税价格×关税税率） ②、如果进口的货物应征消费税，则上述公式为： 组成计税价格=关税完税价格＋关税税额＋消费税税额 （消费税税额=） （五）、增值税征收管理 消费税 （一）、消费税和概念与计税方法 （二）、消费税纳税人 （三）、消费税税目与税率 （四）、消费税应纳税额 5、计税依据确定的特殊规定 （1）、纳税人自产自用的应税消费品 （1-1）、按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； （1-2）、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税： ①、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本＋利润）÷（1－比例税率） ②、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1－比例税率） （2）、委托加工的应税消费品 （2-1）、按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； （2-2）、没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税： ①、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（1－比例税率） ②、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（1－比例税率） （3）、进口的应税消费品（关税完税价格，是指海关核定的关税计税价格） 按照组成计税价格计算纳税： ①、实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税比例税率） ②、实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷（1－消费税比例税率） （五）、消费税的征收管理 营业税 （一）、营业税的概念 （二）、营业税纳税人 （三）、营业税的税目、税率 （四）、营业税应纳税额 （五）、营业税的征收管理 企业所得税 （一）、企业所得税的概念 （二）、企业所得税的征税对象 （三）、企业所得税税率 （四）、企业所得税应纳税所得额 （五）、企业所得税征收管理 个人所得税 （一）、个人所得税概念 （二）、个人所得税纳税义务人 （三）、居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务 （四）、个人所得税的应税项目和税率 （五）、个人所得税应纳税所得额 （六）、个人所得税征收管理 2、代扣代缴 个人所得税和征收，基本上采用代扣代缴的源泉控制办法。 扣缴义务人向个人支付应纳所得额（包括现金