会计学课件-货币资金与应收项目.pptVIP

第四章???? 货币资金与应收项目; 第一节 现 金 一、现金概述： （一）现金的定义； （二）现金管理的有关制度规定 （参阅内部会计控制规范——货币资金）： 1.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应 及时存入银行； 2.根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的 实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金 开支范围的业务应当通过银行办理转账结算； ;3.现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付 单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事 先报经开户银行审查批准；单位借出款项必须执行 严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资 金； 4.单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私 设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账； 5.定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余 ??与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做 出处理； ;二、现金的核算： （一）现金的日常核算和总分类核算； （二）备用金的核算； （三）现金的清查及溢缺处理的核算： 1．现金短缺，属于由责任人赔偿的部分，计入其他 应收款；属于无法查明的其他原因，报经批准后，计 入管理费用； 2．现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计 入其他应付款；属于无法查明的其他原因，报经批准 后，计入营业外收入； ? ;例：张某出差预借差旅费1000元，回来报销860元，剩余140元退回； 借款时： 借：其他应收款-张某 1000 贷：现 金 1000 报销时： 借：管理费用 860 现 金 140 贷：其他应收款-张某 1000 此时的备用金是由出纳负责保管存放于保险柜的限额人民币。;例：某科室是定额备用金领用部门，定额为3000元；报销差旅费2400元；领用定额备用金时： 借：其他应收款-某科室 3000 贷：现 金 3000 报销时： 借：管理费用 2400 贷：现 金 2400 假如取消定额备用金时： 借：现 金 3000 贷：其他应收款-某科室 3000 业务量大时可直接用“备用金”替代“其他应收款”。; 第二节 银行存款 一、银行存款概述： （一）银行存款的定义； （二）银行存款开户的规定： 1．基本存款账户； 2．一般存款账户； 3．临时存款账户； 4．专用存款账户； ; （三）银行存款管理的有关制度规定 （参阅内部会计控制规范——货币资金）： 1．严格按照《支付结算办法》等国家有关规定， 加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户， 办理存款、取款和结算。 2．定期检查、清理银行账户的开立及使用情况， 发现问题，及时处理。 3．加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等 环节的管理与控制。 ; 4．严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证 的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得 和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和 他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金； 不准违反规定开立和使用银行账户。 5．指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次， 编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银 行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时 处理。 ;二、银行存款的核算： （一）银行存款的日常核算和总分类核算； （二）银行存款的核对（编制银行存款余额调节表）； ;三、银行转账结算方式的种类及程序： （一）国内转账结算方式： 1．支票：分为现金支票和转账支票；支票的提示 付款期限为自出票日起10日内；签发空头支票，银 行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元 的罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的 赔偿金； 2．银行本票：分为