会计学课件-收入与利润.pptVIP

二、收入的分类 （一）收入按交易性质分类 收入按交易的性质，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。 （二）收入按在经营业务中所占比重分类 收入按其在经营业务中所占的比重，分为主营业务收入和其他业务收入。 （1）主营业务收入（基本业务收入）是指企业为完成其经营目标所从事的主要经营活动取得的收入。不用行业的企业具有不同的主营业务。 （2）其他业务收入，或称附营业务收入，是指企业除主要经营业务以外的其他经营活动实现的收入。 （二）利润（或亏损）总额 二、所得税费用 （一）当期所得税与所得税费用 1、当期所得税，是指根据所得税法的要求，按一定期间的应纳税所得额和适用税率计算的当期应交所得税。用公式表示如下： 当期所得税=当期应纳税所得额×适用税率 其中，应纳税所得额，是指以一定期间税法规定的应税收入减去税法准予扣除项目后的余额。 2、所得税费用，是指根据企业会计准则的要求，确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税和递延所得税。 所得税费用=当期所得税+递延所得税 其中：递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×适用税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率 （二）暂时性差异 暂时性差异‘是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。 1、应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。资产的账面价值大于其计税基础或负债的账面价值小于其计税基础时，产生应纳税暂时性差异。 2、可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异。 （三）资产和负债的计税基础 1、资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，税法允许将其作为成本或费用，于所得税前列支的金额。 2、负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予以抵扣的金额。 预计负债在税法上计税基础为零。 （四）递延所得税资产和递延所得税负债 资产负债表日，企业应通过分析比较资产、负债的账面价值与计税基础，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，进而根据适用税率，确认递延所得税资产、递延所得税负债及相应的递延所得税。 例1：华联实业股份有限公司适用的所得税税率为25%。20×8年12月31日的资产负债表中，资产负债的账面价值与其计税基础存在差异的项目，见表1. 假定华联公司的递延所得税资产和递延所得税负 债均无期初余额，根据表1资料该公司递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税 的计算如下： 递延所得税资产=150×25%=37.5（万元） 递延所得税负债=200×25%=50（万元） 递延所得税=50-37.5=12.5（万元） （五）所得税费用的确认和计量 企业在计算确定当期所得税和递延所得税的基础上，应将两者之和确认为利润表中的所得税费用。 例2接例1：假定除表1项目外，华联公司其他资产、负债的账面价值与其计税基础之间不存在差异，也不存在可抵扣亏损和税款抵减；该企业预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异；递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额；该企业当期按照税法规定计算确定的应交所得税为600万元。 所得税费用=600+12.5=612.5（万元） 借：所得税费用 6 125 000 递延所得税资产 375 000 贷：应缴税费—应交所得税 6 000 000 递延所得税负债 500 000 如果企业在确认递延所得税时，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目已有期初余额，则当期确认的递延所得税资产、递延所得税负债和递延所得税应按下列公式计算确定： 递延所得税 =（期末