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B 2）2007年12月31日确认债券利息时： 借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 1 000 000 3）2008年2月10日收到利息时： 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000 提示一下购入时的分录： 借：交易性金融资产——成本 25 000 000 应收利息 500 000 投资收益 300 000 贷：银行存款 25 800 000 四、交易性金融资产的期末计量： 期末计量相对于初始计量实际是后续计量。在资产负债表日，按照公允价值进行反映，公允价值的变动计入当期损益。当资产负债表日的公允价值高于账面余额，对差额既要调增账面余额（交易性金融资产—公允价值变动）又要反映变动收益（公允价值变动损益，反之亦然。 例6-4：接例6-3，2007年5月31日，该债券公允价值25 020 000元，则2007年5月31日时的会计处理如下： 公允价值变动：25 020 000-25 000 000=20 000元 借：交易性金融资产—公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 000 五、交易性金融资产的处置： 处置损益是指实际取得处置收入与账面余额的差额。账面余额要从初始计量金额开始，结合资产负债表日的增减变动并考虑股利及利息。 例6-5：2007年1月8日甲公司购买丙公司2006年6月1日发行的5年期债券，面值为2 500万，票面利率4%，甲公司支付价款 2 550万（含已宣告未发放的利息50万），支付相关手续费用30万。2007年2月5日收到该笔债券利息50万，2007年5月31日，该债券公允价值25 020 000元，2007年10月1日，甲公司以2 600万元出售该债券。则在处置是的会计处理如下： 债券的应收利息：25 000 000×4%÷12×9=750 000元 债券的账面价值：25 020 000+500 000=25 770 000元 债券的处置收益：26 000 000－25 770 000=230 000元 借：银行存款 26 000 000 贷：交易性金融资产—成本 25 000 000 —公允价值变动 20 000 应收利息 750 000 投资收益 23 000 同时，转出已确认的公允价值变动 借：公允价值变动损益 20 000 贷：投资收益 20 000 思考：如果以25 000 000元出售该债券投资收益是多少？列出计算过程并编制会计分录。 例6-6华联股份于2009年1月1日购入乙公司当日发行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息，到期还本的债券作为持有至到期投资，实际支付价款（包含相关交易费用）为528 000元。 其账务处理： 借：持有至到期投资—乙公司债券（成本） 500 000 —乙公司债券（利息调整）28 000 贷：银行存款 528 000 关于利息的处理：
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