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会计基础（会计从业资格证专用教材） 扫描二维码。 了解更多会计知识，关注更多会计资讯。 欢迎进入会计资讯知识正能量群。与各界会计高手分享，讨论。 群内会定期分享最新会计资料。 ① 群183522572 ② 群126648727 ③ 群112174780(广东群) ④ 群324366141 ⑤ 广东群) ⑥ 群138565125(广东群) 亲，我们都在群里等你，你在哪？ 1 2 400 000 管理费用 175 000 销售费用 6 000 其他业务成本 3 5000 000 主营业务成本 150 000 财务费用 283 000 营业税金及附加 24 000 营业外支出 1 000 资产减值损失 借方余额 费用账户（损类） 32 000 营业外收入 1 000 公允价值变动损益 60 000 投资收益 8 000 其他业务收入 5 000 000 主营业务收入 贷方余额 收入账户（益类） 项目 本期金额 一、营业收入（主入+其入） 减：营业成本（主本+其本） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用（纳税调整） 四、净利润 五、每股收益 5 008 000 3 506 000 283 000 175 000 400 000 150 000 1 000 1 000 60 000 554 000 32 000 24 000 562 000 140 250 421 750 某企业09年度损益类本年累计发生额如下 34 888 所得税费用 19 700 营业外支出 50 000 营业外收入 1 500 投资收益 41 500 财务费用 195 713 管理费用 40 000 销售费用 22 000 营业税金及附加 750 000 主营业务成本 1 250 000 主营业务收入 贷方发生额 借方发生额 科目名称 197 699 17 四：净利润（净亏 “—” ） 34 888 16 减：所得税费用 232 587 15 三：利润总额（亏 “—” ） 19 700 13 减：营业外支出 50 000 12 加：营业外收入 202 287 11 二：营业利润（亏 “—” ） 1 500 9 投资收益（损失以“—”号填列） 8 加：公允价值变动损益（以“—” ） 7 资产减值损失 41 500 6 财务费用 195 713 5 管理费用 40 000 4 销售费用 22 000 3 营业税金及附加 750 000 2 减：营业成本 1 250 000 （本栏略） 1 一、营业收入 本年累计数 上年累计数 行次 项目 利润表 1 2 利润总额（也称会计利润）进行纳税调整=应纳税所得额×25%=应纳税额（应交所得税） 【例10-104】承例10-103，某企业税前会计利润即利润表的利润总额为 562 000元，适用25%所得税率;企业当年业务招待费支出为 20 000元，按照税法规定值允许扣除业务招待费发生额的60%；另外，营业外支出中有 1 000元为罚款支出。另外，投资收益中有购买国库券利息收入 10 000元。假定公司无其他纳税调整事项。要求：计算公司应纳税所得额及应交所得税。 纳税调整增加额 = 20 000 ×（1-60%）+ 1 000 = 9 000（元） 纳税调整减少额 = 10 000（元） 应纳税所得额 = 562 000 + 9 000 - 10 000=561 000（元） 应交税费—应交所得税 = 561 000 × 25% =140 250（元） 【例10-106】承例10--105，企业计提本年应交所得税 140 250元，假设无递延所得税资产与递延所得税负债项目，编制会计分录。 借：所得税费用 140 250 贷：应交税费――应交所得税 140 250 【例10-107】承例10-106，期末，企业将“所得税费用”科目余额 140 250 元结转入“本年利润’科目。 借：本年利润 140 250 借：应交税费—应交所得税 140 250 贷：所得税费用 140 250 贷：银行存款