2013年下半年会计基础第十章主要经济业务事项账务处理课件.ppt

10、短长期借款的借入，归还，计息账务处理 11、接受现金与非现金投资、减少投资的账务处理 12、取得收入的账务处理 13、发生成本的账务处理 14、产生费用的账务处理 15、发生营业外收支的账务处理 16、利润的计算步骤 17、收入类科目与费用类科目结转的账务处理 18、所得税的计算、计提、上缴账务处理 19、法定与任意盈余公积金提取的账务处理 20、向投资者分配利润的账务处理 21、结转利润分配科目明细科目的账务处理 第一节 款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款 款项是作为支付手段的货币资金，主要包括:库存现金、银行存款、及其他视同库存现金和银行存款使用的货币资金。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，主要包括：交易性金融资产、可供出售金额资产等。两者是流动性最强的资产。 库存现金和和银行存款的总分类核算是通过设置“库存现金”和“银行存款”两个科目进行的。企业增加库存现金（银行存款），借记“库存现金”（银行存款）科目，贷记相应的科目；减少库存现金（银行存款），做相反的会计分录。这两个科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金以及企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 【练习1】20ⅹ1年1月2日，红星公司开出现金支票，从建设银行提取现金3000元备用，20ⅹ1年1月18日，红星公司将当日超过备用限额的2000元现金存入银行。相关会计分录为： 【练习2】20ⅹ1年1月5日，红星公司通过建设银行转账支付水电费10000元，根据有关费用单据作如下会计分录： 【练习1】答案（1）20ⅹ1年1月2日，提现时： 借：库存现金 3000 贷：银行存款——建设银行 3000 （2）20ⅹ1年1月18日，存现时： 借：银行存款——建设银行 2000 贷：库存现金 2000 【练习2】 借：管理费用——水电费 10000 贷：银行存款——建设银行 10000 【练习3 】20ⅹ1年1月7日，红星公司销售商品收到支票一张，存入银行，货款20000元，增值税为3400元。其会计分录如下： 【练习3】答案 借：银行存款 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 3400 【业务题1.】从开户银行提取现金10 000元，补足库存限额。 【业务题2.】销售产品一批，价款300元，增值税51元，共计收入现金351元。 【业务题3.】办公室职员张华原出差借款1 000元，现报销850元，交回剩余现金150元。 【业务题4.】办公室职员张华出差预借差旅费1 000元，以现金付讫。 【业务题5.】以现金支付职工工资16 000元。 【业务题6.】为民公司为一般纳税人企业，存货采用实际成本计价。为民公司从振华公司购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50 000元，增值税额为8 500元，款项已用转账支票付讫，材料已验收入库。 【业务题7.】承【业务题6.】振华公司为一般纳税人企业，销售一批产品给为民公司，收到转账支票，办妥有关收款手续。 答案1. 借：库存现金 10 000 贷：银行存款 10 000 答案2.借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 答案3.借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款——张华 1 000 答案4.借：其他应收款——张华 1 000 贷：库存现金 1 000 答案5.借：应付职工薪酬 16 000 贷：库存现金 16 000 答案6.借：原材料 50 000 应交税费——应交增值税 （进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500 答案7.借：银行存款　 58 500 贷：主营业务收入