季节性企业中期财务报告与年度财务报告的协调性研究.pdf

目录 引言 ……………………………………………………………………………………………………1 1 中期财务报告的理论基础 …………………………………………………………………………2 1.1 独立观与一体观…………………………………………………………………………………2 1.2 我国中期会计报告的理论基础…………………………………………………………………2 2 关于季节性问题分析 ………………………………………………………………………………4 2.1 季节性所引起的净利润信息差异 ……………………………………………………………4 2.2 季节性所引起的存货跌价损失信息差异 ……………………………………………………4 2.3 季节性所引起差异的解决方案――增加会计报告附注说明…………………………………5 2.3.1 中期会计报表附注披露的基本要求………………………………………………………5 2.3.2 中期会计报表附注至少应当包括的内容…………………………………………………6 2.3.3 季节性附注说明……………………………………………………………………………6 3 关于中期所得税问题分析 …………………………………………………………………………8 3.1 我国所采用的方法及其所引起的差异…………………………………………………………8 3.2 解决方案…………………………………………………………………………………………9 4 结论： ………………………………………………………………………………………………11 致谢：……………………………………………………………………………………………………12 参考文献：………………………………………………………………………………………………13 季节性企业中期财务报告与年度财务报告的协调性研究 季节性企业中期财务报告与年度财务报告的协调性研究 引言 会计信息的重要质量特征之一是其及时性，尤其是在科学技术日新月异，市场环境变化日趋 剧烈的今天，企业对外披露的财务报告信息的有用性在很大程度上取决于它的及时性。许多信息 即使非常可靠，但是如果在提供时间上相对滞后，其价值就会受损。所以，以年度为基础对外披 露财务报告往往无法满足会计信息使用者的决策需要，而中期财务报告正好可以在很大程度上弥 补年度财务报告时间间隔过长的缺陷，提高会计信息的质量，保护投资者的利益。对于季节性、 周期性和偶然性取得的收入以及会计年度内不均匀发生的费用，除了在会计年度末允许预计（或 者预提）或者递延（或者待摊）的之外，企业都应当在发生时予以确认和计量，不得在中期财务 报告中预计（或者预提）或者递延（或者待摊）。这就使得上市公司编制的年度财务报告与中期 财务报告存在差异，有些上市公司在编制中期财务报告进行会计确认和计量时，随意性较大，存 在着不计或者少计坏帐准备，存货跌价准备以及其他资产减值准备，不计或者少计所得税费用、 利息费用等情况；有些上市公司中期报告披露的上半年经营业绩较好，而在其他条件没有较大变 化的情况下，年度报告披露的经营业绩却出现了大幅度滑坡乃至巨额亏损，有些上市公司中期报 告所披露的信息过于简单，掩盖或者忽略了一些重要信息，使投资者很难据以作出正确的判断和 决策。 第 1 页 共 13页 季节性企业中期财务报告与年度财务报告的协调性研究 1 中期财务报告的理论基础 年度财务报告是对会计主体在一个会计年度内的经营情况的反映。在编制过程中必须遵循以 下基本原则：权责发生制原则、配比性原则、谨慎性原则、历史成本原则、划分收益性支出与资 本性支出原则和重要性原则。中期财务报告中所采用的会计政策和确认与计量原则应当和年度财 务报告相一致。 1.1 中期财务报告的理论基础 纵观世界各国的中期财务报告会计准则，对于编制中期财务报告的理论基础，主要形成了两 种观点：一种是独立观（Discrete view ），一种是一体观（integral view ）。 所谓独立观，是将每一中期视为一个独立的会计期间。中期财务报告中所采用的会计政策和 确认与计量原则与年度财务报告相一致，其中