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中小企业应收账款风险控制及管理对策研究 中小企业应收账款风险控制及管理对策研究 引言 随着我国社会主义市场经济体制的建立和不断完善，中小企业越来越成为推动国民经济和社会 发展的一支不可或缺的重要力量。特别是在我国加入 WTO之后，经济市场化的步伐明显加快，市场 竞争更加激烈和复杂化，赊销日益成为中小企业经济活动的一种普遍选择，其目的在于通过持续不 断的市场渗透，最大限度的扩大产品销售规模，以赢得更大的市场份额。但由于社会信用环境以及 自身条件和实力的限制，赊销也使中小企业经常面临着货款不能及时足额收回的风险，有时甚至会 造成严重的坏账损失，从而有可能导致中小企业经营的全面失败。因此，中小企业在积极参与市场 赊销竞争的过程中，必须切实加强对应收账款风险的控制和管理，这已成为事关企业自身生存与发 展的重要问题。 1． 中小企业应收账款及其成因 1．1 应收账款及形式 1．1．1 应收账款的含义 广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款。狭义的应收账款 主要是指由赊销产生的应收销货款,这是企业应收账款的主要部分，也是我们研究的重点。从这个意 义上说，应收账款是指企业因对外销售产品、商品或者提供劳务，应该向购货客户或者接受劳务的 客户收取的款项或垫付的运杂费等。应收账款是企业因为销售而产生的债权，在资产负债表中列入 资产科目，是流动资产的重要组成部分。 从生产制造类企业来看，应收账款是因对外销售或提供服务所产生的客户欠款，经企业销售部 门以赊销合同方式认可，货款需要在未来一段时间内才能收回。从商业企业来看，对耐用消费品进 行赊销时多会发生应收账款。 1．1．2 应收账款的形式 （1）应收销货款。应收销货款是企业对外销售产品或提供服务时，因运用赊销方法而导致的客 户欠款，例如企业委托代理商代销其产品，因而产生的代理商对企业的欠款。这是典型的应收销货 款。在市场经济环境中，由产品赊销而产生的应收销货款是构成企业应收账款的主体。 （2 ）分期应收账款。分期应收账款多发生在商业企业对耐用消费品进行赊销时，此类应收账款 由于金额较大、期限较长，通常只有在商业银行或者制造商向客户提供较长时间消费信贷或融资的 情况下，商场才会采取这种赊销手段，并且交易双方一般要签订合同，以保证销售方的利益安全。 对于这种赊销，一般由销货方或提供信贷的银行按月或合同约定向客户收取所欠货款。 1 中小企业应收账款风险控制及管理对策研究 （3 ）应收票据。应收票据是企业对外销售产品或提供服务时，由付款人开具并经付款人的开户 银行承兑的票据，因延期收款而形成的应向客户收取的款项。应收票据和应收销货款的区别在于， 它采用的是比较规范的票据信用工具，而不象大多数应收销货款属于挂账信用类应收账款。相对而 言，应收票据对债权债务关系的表达更明确，更具有法律效力。 （4 ）其他应收款。其他应收款是指企业在经营活动之外，由其它原因所导致的暂付款或预借 款。这类应收账款的特征是金额较小且发生在企业内部。 1．2 中小企业应收账款的形成原因 企业发生应收账款主要有两个方面的原因：一个是企业销售商品和回收货款的时间不同产生应 收账款，这多是由于结算方式的落后引起的，企业本身可以控制；二是由于商业竞争或者扩大销售 额的需要，由产品或者商品销售企业可控制的为客户提供一定时间资金通融而产生的，即商业信用 而产生的应收账款。 作为商业信用而产生的应收账款是对客户企业的短期融资，其发生意味着商品销售企业在销售 过程中有一部分资金被客户无偿使用，这表明企业持有应收账款产生了成本，并且冒着客户企业拖 延或者拒付货款的风险。中小企业之所以愿意冒险使用赊销方式，这主要是由于市场竞争和企业自 身利益要求所决定的。 1．2 ．1 扩大市场份额，降低商品库存费用 在激烈竞争的市场条件下，中小企业希望以赊销方式为客户企业提供资金融资的方便，以期扩 大产品销售量或市场占有率并减少库存降低库存费用。许多客户企业在国家实行银根紧缩财政政策 之时，其流动资金通常比较紧张，特别是在资金市场上的借贷存在一定困难或者资金成本较高的情 况下，受限于其可支用资金的规模而愿意赊销，以期通过赊销方式从生产或销售企业获得它们需要 的商品，而商品