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浅谈我国个人所得税 近年来，我国财政收入增长迅速，增幅连年超过GDP增幅。2010年前五月，财政收入同比增长30．8％，明显超过GDP增长。过重的税负会抑制社会供给的增加，降低社会经济活力，在日前通货膨胀高起的情况下，也不利于改善人民的收入水平。尤其是与普通民众关系最为密切的个人所得税的税负问题，在当前倡导完善收入分配结构、拉动内需的大环境下，引发全社会更广泛的关注。 在西方市场经济国家，因个人所得税的主体税种地位及其与人民利益直接相关，个人所得税法的完善与否已被视为一国税制是否成熟的重要标尺之一。在我国，随着改革开放的实施与深入，个人所得税的税收收入亦随我国经济运行质量、人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在全国相当多的省、市，个人所得税已成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。但是，由于社会经济环境变化与税制建设滞后、税收征管乏力等诸多因素的影响，我国个人所得税应有的调节分配、组织收入的功能仍然远未得到充分的发挥，个人所得税的偷漏现象相当普遍、严重，个人所得税占税收总额比重过低、个人所得税征管制度不健全、税收调节贫富差距的作用在缩小等弊端客观存在。 早在20实际80年代的美国兴起的供给学派对于减税问题就很有研究。减税是供给学派最主要的政策主张，他们主张大幅度降低公司所得税和个人所得税，尤其是边际税率。边际税率=增加的税收/增加的收入。他们之所以要求减税是因为供给学派认为高税收会挫伤人们劳动、储蓄、投资的积极性。高税收改变劳动与休闲、储蓄投资与消费的相对价格，高税收使休闲和消费变得便宜，劳动、储蓄和投资变得昂贵。相反，减税则使人们乐于劳动而胜于休闲，乐于储蓄投资而胜于消费。减税具有自行增加产量和就业，增加税收和降低通胀的“急速效应”。降低税率虽会减少税收，却刺激劳动、储蓄投资积极性，产量随之增加，税基扩大。这可以弥补因税率下降而减少的税收，使税收总量增加。随政府收入增加，财政赤字也会减少，这又会降低通胀率，因这使政府减少通过银行透支来弥补赤字的数量，从而减少货币供应量。著名的“拉弗曲线”和“劳动资本的楔子模型”对减税增加税收的效应做了简明的描述。“拉弗曲线”理论是由“供给学派”代表人物、美国南加利福尼亚商学研究生院教授阿瑟.拉弗提出的。该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。 “拉弗曲线”的基本含义是，税收并不总是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。因为决定税收的因素，不仅要看税率的高低，还要看税基——课税的基础即经济主体收入的大小。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业家便会心灰意冷，纷纷缩减生产，使企业收入降低，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。当税收达到100％时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零。 可见，供给学派以其独到的视角旗帜鲜明地强调了减税在政府宏观、微观经济管理中的重要作用以及在“滞涨”困境下对于经济增长的拉动作用。 我国当前个人所得税制在税负方面的问题 1、费用扣除方面。从各国税制来看，个税费用扣除主要有3种方法：定额扣除法、定率扣除法、定额与定率相结合扣除法。费用扣除的标准体现了政府的经济政策导向，各国对于费用扣除的标准和方法各不相同。从理论上说，个人所得税的税基应该是纳税人的净所得而不是毛所得。　　净所得就是在毛所得的基础上考虑到相关扣除因素。而我国现行费用扣除过于简单，没有考虑到影响纳税负担能力的相关因素，而是对纳税义务人的工资所得采取一刀切的扣除办法，每月的扣除额统一为3500元，不考虑纳税人的住房、养老、失业等因素，也不考虑纳税人婚姻状况、赡养人口的多寡、健康状况甚至残疾以及地区因物价水平差异等情况，这样有悖税收的公平性原则。 2、税率、级距方面。近年来，世界不少国家下调个人所得税累进级数及边际税率，减少级距及边际税率已成为世界税率改革的趋势，而我国最高边际税率为45％，累进级数最多为9级，不符合世界税改趋势。我国目前的这种税率结构容易引起以下问题：对同属劳动所得的工资、薪金所得采用9级超额累进税率，最高边际税率为45％，而对个体工商户和承包经营所得则采取5％～35％ 的5级超额累进税率，最高边际税率为35％。同是劳动所得，税负不一样容易造成税收歧视，进而产生税收漏洞，难以体现公平税负原则；工薪所得的9级超额累进税率，级距过多并且差额小，使得税额计算繁琐，工作效率低，不符合世界范围内“简化税制”的发展趋势；边际税率过高，不利于吸引投资，也易引起“经济转移”。 我国采取个人所得税减税政策的意义　　1、减轻中等收人群体税收负担、推进收入分配改革。近年来关于个税改革的呼声颇高，个税起征点凋高过2