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☆ 知识目标： 通过本章的学习，了解财务预算、财务控制的概念及分类；掌握财务预算的编制过程；掌握财务控制中各责任中心的含义及考核指标的计算。 ? ★ 能力目标： 编制财务预算是公司财务实务中最为常见的一项工作，通过本章学习要求在了解财务预算编制流程基础上，熟练掌握财务预算编制的全过程。 第四章 财务预算与控制 一、财务预算的含义及其编制方法 （一）预算含义 一个完整的生产经营预算是由一系列预算构成的，各预算之间相互联系。 第一节 财务预算概述 （二）预算的分类 1．按预算的期限分类，分为长期预算和短期预算 2．按预算的内容分类，分为业务预算、财务预算和专门决策预算 （三）预算的作用 1．明确各部门的具体奋斗目标 2．协调各部门的工作 3．控制各部门的日常经济活动 4．评价各部门的工作业绩 （四）预算的编制方法 固定预算与弹性预算 1．固定预算 固定预算是根据预算期内正常的可能实现的某一业务活动水平而编制的预算。 2．弹性预算 弹性预算也称变动预算，是指公司在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律数量关系，编制的能够适应不同生产经营水平需要的预算方法。 增量预算与零基预算 1．增量预算 增量预算是以现有的成本费用水平为基础，根据预算期内的某一业务活动水平及有关降低成本费用的措施，对现有的成本费用进行适当的调整而编制的预算。 2．零基预算 零基预算是以零为基础编制的预算。 定期预算与滚动预算 1．定期预算 2．滚动预算 为便于将实际执行结果同预算数进行对比分析，通常以会计年度为单位进行定期编制，并且往往于会计年度的最后一个季度开始着手编制下一年度的预算。 为了克服定期预算的缺点，可以采用滚动的形式编制预算。 三、预算编制的基本原理 （一）销售预算 销售预算是整个预算编制的起点，生产、材料采购、存货和费用等方面的预算都要以销售预算为基础来编制。销售预算的主要内容是：销售量、单位售价和销售收入。预计销售收入的计算公式如下： 预计销售收入＝预计销售量×预计单位售价 （二）生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初存货、期末存货 和生产量。预计生产量的计算公式如下： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 （三）直接材料预算 其计算公式如下： 直接材料预计采购量＝预计生产需要量＋预计期末材料存货量－预计期初材料存货量 为了便于以后编制现金预算，在直接材料预算中还包括预计现金支出的计算。其公式如下： 采购材料预计现金支出＝上期采购材料应付货款的偿还额＋本期采购材料支付的价款 例：胜利公司生产的A产品每件耗用直接材料2千克，每千克单价50元，各季末材料存货量为下一季度生产需要量的20％，预算年末预计材料存货量为900千克，预算年初预计材料存货量为840千克。各季购料款均于当季支付50％，下季偿还50％，应付账款年初余额为120000元。该公司生产预算见表。据此编制的直接材料预算如表所示。 直接材料预算 2008年度 金额单位：元 摘 要 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 直接材料预算 预计生产量（件） 2100 3100 3900 2940 12040 单位产品材料用量（千克） 2 2 2 2 2 材料耗用总量（千克） 4200 6200 7800 5880 24080 加：预计期末材料存货量（千克） 1240 1560 1176 900 900 减：预计期初材料存货量（千克） 840 1240 1560 1176 840 预计材料采购量（千克） 4600 6520 7416 5604 24140 材料单价 50 50 50 50 50 预计材料采购金额 230000 326000 370800 280200 1207000 预计现金支出 年初应付账款 120000 120000 第一季度（采购230000） 115000 115000 230000 第二季度（采购326000） 163000 163000 326000 第三季度（采购370800） 185400 185400 370800 第四季度（采购280200） 140100 140100 合 计 235000 278000 348400 325500 1186900 （四）直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容包括：预计生产量、单位产品需用的直接人工工时、每小时人工成本和人工总成本。人工总成本的计算公式如下： 直接人工成本＝预计生产量×单位产品需用工时×每小时人工成本 例：胜利公司预算期内所需人工只有一个工种，单位产品需用直接人工小