(新) 2012雨花国税企业 所得税年度纳税申报须知.ppt

汇缴培训主要内容 申报前准备工作及注意事项 申报表填报注意事项 相关税收政策解读 申报前准备工作及注意事项 备案及申报时间 为了做好今年的所得税汇算清缴工作，请企业在4月30日前务必完成资产损失税前扣除清单及专项申报、优惠政策备案（大厅综合受理岗办理）。请核定征收企业在3月31日前完成年度所得税申报，查帐征收企业在5月10日前完成年度所得税申报 企业所得税纳税申报管理 一、申报方式 1、网上申报。省局对外网原网上办税系统进行了升级改版，从2012年3月1日起，启用新版网上申报系统，地址变更为： http：//9:7001/newtax/(原系统2012年3月1日后停止申报服务)。也可以通过原网上南京国税——纳税人区——“省局版网上申报系统”进入系统，也可以直接录入上述地址进入系统 2、上门申报。网上无法纳税申报，与管理员联系，特殊情况经法规科批准，实行上门（在办税服务厅）申报，直接报送纸质所得税纳税申报表和财务报表。 中介机构鉴证业务范围： 1）企业税前弥补亏损10万元以上的项目备案； 2）享受加计扣除（研发费用加计扣除、残疾人工资加计扣除）、技术转让所得减免企业所得税、抵免所得税优惠； 3）总机构年度申报； 4）房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整； 5）连续三年亏损或者累计亏损额大于注册资本的企业年度申报； 6）当年新认定的软件企业的年度申报； 7）享受创业投资优惠的创投企业的年度申报。 优惠备案项目 弥补亏损 免税收入—非营利组织收入、投资收益 减计收入—资源综合利用 加计扣除—残疾人工资、研发费 减免所得额—技术转让、林木培育种植、农产品初加工、养殖 减免税—高新技术、过渡期优惠、监狱劳教企业、软件企业、文化转制、再就业定额抵减 资产损失申报项目 货币资产损失—现金损失、存款损失、坏账损失 非货币性资产损失—存货损失、固定资产损失、无形资产损失、在建工程损失、生产性生物资产损失 投资损失—债权性资产损失、股权性资产损失 其他资产损失 其他注意事项 （1）减免税、财产损失税前扣除、征收方式鉴定、退税等企业所得税涉税事项申报、备案地点：雨花台区国税局（雨花南路8号）办税服务厅综合受理岗； （2）涉税事项申报、备案所需附报资料中除要求为“原件”的外，其他均为复印件，复印件需注明“与原件相符”字样并加盖企业公章。 （3）涉税事项申请、备案时限：汇缴期内 《所得税年报附表三》的填报： （3）35行“补充养老保险、补充医疗保险”下设明细，补充养老保险、补充医疗保险须分别填写，且须分别小于等于22行2列“工资薪金支出”税收金额的5%。 （4）19行“其他”、 40行“其他”、 50行“其他”、 54行“其他”下设下拉菜单，纳税人根据实际情况选择填报。 相关税收政策解读 收入类有关政策及规定 视同销售 企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 视同销售 企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 （一）用于市场推广或销售； （二）用于交际应酬； （三）用于职工奖励或福利； （四）用于股息分配； （五）用于对外捐赠； （六）其他改变资产所有权属的用途。 所得税视同销售行为收入金额的确定 属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。 企业处置外购资产按购入时的价格确定销售收入，是指企业处置该项资产不是以销售为目的，而是具有替代职工福利等费用支出性质，且购买后一般在一个纳税年度内处置。(国税函[2010]148号) 实施条例规定，通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的资产，按公允价值和支付的相关税费作为计税基础。 不征税收入 “不征税收入”是我国企业所得税法中新增加的一个概念，主要是对非经营活动或非营利活动带来的经济利益流入从总收入中排除。 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入。 不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除 特殊销售方式或事项的规定 （1）以旧换新的—— 销售的商品确认收入 　　　　　　　　 回收的商品作购进 （2）采用售后回购方式销售商品的—— 销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。 （3）商业折扣——按照扣除商业折扣后的金额确定 销售商品收入 现金