银行会计基本核算方法 (2).pptVIP

全套课件 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 一、会计科目的定义 会计科目是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。在会计实务中，常把会计科目称为帐户的名称，因为帐户是根据会计科目来设置的。 第二节 记账方法 记账方法就是在核算时，按照一定的规则，将各项业务和财务活动记入账户，以反映资产、负债增减变化的一种技术方法。 商业银行记账方法包括：复式记账方法和单式记账方法。 一、复式记账方法（表内科目记账法） 复式记账方法就是对每一项经济业务，都要以对应相等的金额，同时在所涉及到的两个或两个以上账户进行登记的记账方法。 按照国际惯例，通常采用的复式记账方法为借贷记账法。 银行会计采用借贷记账法对表内科目进行记载。 借贷记账法的账户结构： (1)资产、费用类账户结构 ★关于费用类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将费用类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 (2)负债、所有者权益、收入和利润类账户结构 ★关于收入类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，如果将收入类账户的当期发生额全部转入利润类账户，则该类账户没有期末余额。下期初也不会有期初余额。 借贷记账法应用举例 例1：开户银行如何处理？ 企业的会计分录为： 借：银行存款 贷：现金 银行的会计分录为： 借：现金 贷： 吸收存款 （活期存款） 中央银行与商业银行业务的比较 商业银行会计分录： 借：存放中央银行款项 贷：现金 中央银行会计分录： 借：发行基金往来 贷：××银行准备金存款 【例3】机械厂签发转账支票5000元，支付五金商店购货款。五金商店将支票送存银行，银行审核无误办理转账。（机械厂与五金商店在同一行开户） 【例4】纺织厂签发现金支票，提取现金8000元，以备发放工资。银行审核无误付现。 【例5】发放给某化工企业流动资金贷款一笔，金额20万元，转入该厂存 款账户。 单式收付记账法应用举例 【例1】某银行承兑汇票一张，金额40万元，经审查双方签属协议。 收入：银行承兑汇票票—— 40万 【例2】银行收到某企业用于抵押贷款的楼房一处，价值200万。 收入：待处理有价值品 ——200万 单式收付记账法应用举例 【例1】某银行承兑汇票一张，金额40万元，经审查双方签属协议。 收入：银行承兑汇票票—— 40万 【例2】银行收到某企业用于抵押贷款的楼房一处，价值200万。 收入：待处理有价值品 ——200万 全套课件 三、会计凭证的基本要素 1、凭证的名称及编制和记账的时间； 2、收、付款单位开户银行的名称和行号； 3、收、付款单位的户名和账号； 4、款项来源、用途、摘要及附件张数； 5、人民币或外币符号和大小写金额； 6、按照有关规定应加盖的印鉴； 7、会计分录和凭证编号； 8、银行及有关人员的印章。 全套课件 第四节 金融企业会计账务组织 账务组织，又称会计核算形式，是指帐簿的设置，记账程序和核对方法的有机结合。 帐务组织包括明细核算和综合核算两大系统。 明细核算由分户账、登记簿、余额表组成； 综合核算由科目日结单、总帐和日计表组成。 全套课件 一、明细核算 明细核算，是在每个会计科目下，按具体对象和单位，设立分户帐，进行详细记录和核算。 其核算程序如下： 会计凭证 登记分户账 余额表 总帐 或登记簿 全套课件 1、分户账 分户账是明细核算的主要形式，既银行会计的明细分类账。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。..\教案\第二章 金融企业会计的基本核算方法.doc 2、余额表 余额表是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具，在银行采用电脑计息之前也是分户账据以计算利息的工具。..\教案\第二章 金融企业会计的基本核算方法.doc 3、登记簿 登记簿是为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种辅助性帐簿。 全套课件 二、综合核算 综合核算是以会计科目为基础的核算，它是综合反映各科目资金增减变化情况，控制各科目明细分户账，对明细核算起统驭与监督作用的核算方法。 综合核算不能办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。 全套课件 1、科目日结单 它是对当天各科目的借贷方发生额