银行会计学-会计、核心业务培训教材3.pptVIP

全套课件 全套课件 财政性存款，属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。各商业银行向中央银行缴存存款，除第一次按规定时间缴存外，市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理，县级支行每月调整一次，于月后8日内办理。假日顺延 缴存财政性存款的核算 借：存放中央银行款项——财政性存款 贷：存放中央银行款项——××银行存款 缴存一般性存款的核算 各商业银行存款准备金和备用金合并后，目前上缴比例为17.5％左右，该比例中央银行根据货币政策的运用，可适时加以调整 借：存放中央银行款项——一般性存款 贷：存放中央银行款项——××存款 */18 全套课件 */18 全套课件 */18 全套课件 商业汇票 由商业信用产生的汇票是商业汇票。它是由收款人或付款人（或承兑申请人）签发，经承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票 商业汇票不管由哪一方签发，都必须经过付款人承兑才能正式确定双方的债权债务关系。所以承兑是商业汇票的一个重要环节 */18 全套课件 银行承兑汇票的特点 无金额起点限制 银行是主债务人 出票人必须在承兑（付款）银行开立存款账户 付款期限最长达6个月 在汇票有效期内可以贴现 在汇票有效期内可以背书转让 银行承兑汇票是一种融资工具，可以有效提高社会资金利用率 银行承兑汇票是一种支付工具。持票人可持未到期的银行承兑汇票通过背书转让支付货款 */18 全套课件 1、出票并申请承兑 流程： 付款客户凭真实的购销合同及增值税发票和申请材料向其开户行提出申请。 开户行审核材料真实性，并根据客户的信用等级和授信情况进行审批，并明确需缴纳的保证金比例（占用授信额度）。 客户缴纳保证金（见分录1） 客户签发银行承兑汇票，并加盖银行印鉴。 提示其开户行进行承兑。 账务处理_分录1： 借：× ×客户活期存款（客户存款账户） 贷：229030承兑汇票保证金定期存款_ × ×客户（账户级） （229130承兑汇票保证金活期存款_ × ×客户（账户级）） 借：6190单位保证金定期存款利息支出 （一级科目） （6191单位保证金活期存款利息支出 （一级科目）） 贷： 229030承兑汇票保证金定期存款_ × ×客户（账户级） （229130承兑汇票保证金活期存款_ × ×客户（账户级） ） */18 全套课件 2、承兑 流程： 承兑银行与出票人签订承兑协议； 收取手续费和工本费，按出票金额的0.5‰计收（见分录2）； 进行承兑，第一主债务人变为承兑银行； 账务处理_分录2： 收取工本费 收取手续费 借： × ×活期存款（客户存款账户） 借： × ×活期存款（客户存款账户） 贷：677019印刷费（二级科目） 贷：561099单位结算业务收入（二级） 表外付出：重要空白凭证 表外收入：银行承兑汇票 */18 全套课件 3、交付汇票 流程： 购货方（即出票人）将银行承兑汇票交付给发货方（即收款人进行款项结算）。 4、委托收款 流程： 发起方可以是票据的收款人，也可以是持票人（有背书转让时，收款人与持 票人不一致；当背书转让给银行时，一般为贴现）。 发起方向其开户行（不包括发起方为银行的情况）提交银行承兑汇票，并申请委托收款。 */18 全套课件 5、发出委托收款 流程： 提示付款在提示付款期内，收款人或持票人持银行承兑汇票向开户银行办理委托收款，向承兑银行收取票款。超过提示付款期的，收款人或持票人的开户行不再受理银行承兑汇票的委托收款，但收款人或持票人可持有关证明文件直接向承兑银行提示付款。 6、交存票款 流程： 出票人的付款账户应足以支付票据金额，如不足，需向出票人通知付款。 */18 全套课件 7、划回票款 流程： 承兑银行在收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，经审核无误后，应无条件向持票人付款（见分录3）。 账务处理_分录3 出票人付款账户余额充足： 借： × ×活期存款（客户存款账户） 229130（229030）承兑汇票保证金活期（定期）存款_ × ×客户（账户级）） 贷：1120存中央银行存款/3110清算资金往来（一级科目） */18 全套课件 出票人付款账户余额不足（发生垫款）： 借： × ×活期存款（客户存款账户） 229130（229030）承兑汇票保证金活期（定期）存款_ × ×客户（账户级