《企业报表案例分析》说课.ppt

背景知识 一、财务分析的含义 财务分析是根据企业的经营和财务等各方面的资料，运用一定的分析方法和技术，有效地寻求企业经营和财务状况变化的原因，正确地解答有关问题的过程。 二、财务分析的目的 (一) 评价企业财务状况 (二)评价企业盈利能力 (三) 评价企业资产管理水平 (四) 评价企业成本费用水平 (五) 评价企业未来发展能力 任务1、财务分析的基本方法的应用 财务分析的方法主要包括趋势分析法、比率分析法、因素分析法。 活动1、财务分析方法应用 （一）趋势分析法 1、重要财务指标的比较 （1）定基动态比率 ＝ 分析期数额÷固定基期数额 （2）环比动态比率 ＝ 分析期数额÷前期数额 2、会计报表的比较 会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来, 比较其相同指标的增减变动金额和幅度, 据以判断企业财务状况和经营成果发展变化的一种方法。 3、会计报表项目构成的比较 它是以会计报表中的某个总体指标作为100％, 再计算出其各组成项目占该总体指标的百分比, 从而来比较各个项目百分比的增减变动, 以此来判断有关财务活动的变化趋势。 4、采用趋势分析法时必须注意的问题 （1）用于进行对比的各个时期的指标, 在计算口径上必须一致； （2）剔除偶发性项目的影响, 使作为分析的数据能反映正常的经营状况； （3）应用例外原则, 应对某项有显著变动的指标作重点分析, 研究其产生的原因, 以便采取对策, 趋利避害。 （二）比率分析法 1、比率分析法的类型： （1）构成比率 （2）效率比率 （3）相关比率 2、使用比率指标时应注意的问题 （1）对比项自的相关性。 （2）对比口径的一致性。 （3）衡量标准的科学性。 科学合理的对比标准有：①预定目标，② 历史标准；③ 行业标准；④ 公认标准。 （三）因素分析法 因素分析法也称因素替换法、连环替代法，它是用来确定几个相互联系的因素对分析对象一一综合财务指标或经济指标的影响程度的一种分析方法。 在应用因素分析法时必须注意以下几下问题 （1）因素分解的关联性。 （2）因素替代的顺序性。 （3）顺序替代的连环性。 （4）计算结果的假定性。 活动2、因素分析法的应用 连环替代法 差额分析法 【例1】某企业2001年3月某种原材料费用的实际数4 620元，而其计划数是4 000元。实际比计划增加620元。由于原材料费用是由产品产量、单位产品材料消耗用量和材料单价三个因素的乘积构成的， 因此，就可以把材料费用这一总指标分解为三个因素，然后逐个来分析它们对材料费用总额的影响程序。 现假定这三个因素的数值如下表所示： 根据表中资料, 材料费用总额实际数较计划数增加620元, 这是分析对象。运用连环替代法, 可以计算各因素变动对材料费用总额的影响程度如下: 计划指标：100 × 8 × 5 ＝ 4 000 （元） ① 第一次替代: 110 × 8 × 5 ＝ 4 400（元） ② 第二次替代: 110 × 7 × 5 ＝ 3 850（元） ③ 第三次替代: 110 × 7 × 6 ＝ 4 620（元） ④(实际指标 ) ②－① ＝ 4 400－4 000 ＝ 400（元） 产量增加的影响 ③－② ＝ 3 850－4 400＝ －550（元）材料节约的影响 ④－③ ＝ 4 620－3 850＝ 7700（元） 价格提高的影响 400－550＋770 ＝ 620（元） 全部因素的影响 P210案例分析 任务2、 财务指标计算与分析 资产负债表 损益表 现金流量表 活动1、短期偿债能力分析 营运资金 流动比率 速动比率 现金比率 营运资金 营运资本的计算式：　　　营运资本＝ 流动资产 － 流动负债 例题P68 债权人尤其是短期债权人希望营运资本越多越好，但可能对资产盈利性产生不良影响。所以规模应适度。 通常将营运资本与以前年度的该指标进行比较（趋势分析），以确定其是否合理。 不太适合同业比较。 营业资金的作用及局限性 绝对数，不便企业间的对比 流动比率(current ratio－CR) 流动比率＝流动资产╱流动负债意为一元流动负债的流动资产保障额。经验值为1.5 ：1左右。此经验值因行业、时期而异。 偿还到期债务的能力，主要取决于有多少可以动用的流动资产，流动资产越多，流动负债越少，则短期偿债能力越强。 例题P70  流动比率的高低与营业周期很有关系：营业周期越短，流动比率就越低；反之，则越高。 局限：未考虑资产的质量；容易被操纵。 流动比率的分析：行业分析