试论银行内审中存在的问题和解决对策.docVIP

试论银行内审中存在的问题和解决对策 摘要：本文首先是商业银行内审的概念，各种理论的概念，以及银行内审的具体有什么特点。然后分析了开展商业银行经济效益审计的功能即可关必要性，第三部分主要在第一、第二部分基础上，指出商业银行内审存在的问题，第四部分提出商业银行内审的对策。是结束语，对全文进行了归纳总结。以期充分发挥国有商业银行内审的作用已刻不容缓，通过创新商业银行内审制度和模式，更好地发挥商业银行内审在银行治理结构中的作用，从而为银行机构增加价值并促使银行机构高效率、高质量地运转已显得非常重要。本文以行内审为研究对象，运用内审理论知识和国内外对商业银行内审的研究成果，对建设银行内审进行研究，分析存在的问题和原因，本文旨为建设银行在激烈的金融竞争景下，加强内部控制建设，充分发挥内审的职能作用提供理论支撑和实践依据。 关键词：内审；商业银行；风险 目 录 引言 商业银行作为经营货币和信用业务的特殊组织，高负债率及业务经营和融通资金的基本属性，决定了其具有高风险的特性。我国商业银行频频报出的舞弊案件和违规经营现象，涉及金额的重大，足以发人深省。2006年3月深圳发展银行爆出巧亿元问题贷款流失海外的丑闻;2006年6月，上海浦东发展银行自查时发现一起严重违反总、分行有关管理制度和操作规程的风险贷款案件，涉及金额1.29亿元;审计署对中国农业银行和光大银行2006年资产负债损益审计结果发现，农行存在243.06亿元的违规经营问题，而光大银行违规发放贷款108.68亿元;2008年，审计署组织对中国工商银行、中国银行和中国建设银行三大国有股份商业银行进行审计，发现存在重大违法违规问题，涉案金额60亿元。 银行本质上就是管理风险的行业，风险管理能力越强，核心竞争力就越强，因此，完善和改进风险管理是商业银行的战略选择。内部审计作为组织的管理控制机制，需要顺势而为，不断调整自己的业务范围和审计目标，关注风险必然成为内部审计工作的重要内容。2004年《巴塞尔新资本协议》提出全面风险管理的理念，对我国商业银行关注风险管理、重视内部审计功能起到了极大地促进作用。同年，COSO委员会发布《企业风险管理—整合框架》(简称ERM框架)终稿，为组织的管理者提供了处理风险和利用机会的有效框架，同时也为内部审计参与风险管理提供了新的研究思路。2005年5月1日，中国内部审计协会发布实施的《内部审计具体准则第16号—风险管理审计》为内部审计参与商业银行风险管理提供了指南，同时也标志着我国商业银行内部审计进入一个崭新的发展时期。 在此情况下，研究商业银行内部审计问题具有一定的实践意义和理论价值。 一方面，层出不穷的违规舞弊案件，说明商业银行风险管理体系面临着巨大的挑战和考验。内部审计人员以其独特的组织地位和专业知识，能够解释和评价风险管理措施，从而有助于提高整个组织的抗风险能力。因此，内部审计参与商业银行风险管理成为一个需要更好解决的现实问题。另一方面，在理论研究领域普遍认为，内部审计介入风险管理既是内部审计职业发展的要求，也是商业银行自身发展的需求，所以，如何实现内部审计在风险管理中的职能作用则成为新的关注点。 一、商业银行内审概述 （一）商业银行 商业银行是指依照《中华人民共和国商业银行法》(以下简称《商业银行法》)和《中华人民共和国公司法》(以下简称《公司法》)设立的以盈利为目的，吸收公众存款，发放贷款，办理结算等业务的企业法人。 （二）商业银行内审的特点 商业银行内部审计风险具有无意识性、潜伏性、广泛性和固有性特点，且形成的因素也很多，既有内审人员素质以及被审单位工作不到位等主观原因，也有分支机构管理人员认识不到位等客观因素，其特征如下： （1）内部审计的目的在于提高企业的经营效益，与企业目标一致。即内部审计风险与企业为达到经营目标所面临的风险具有一致性。 （2）内部审计风险范围的扩大化。社会审计接受委托，其风险仅限于约定审计项目涉及的内容，而内部审计作为企业职能部门，其监督与评价的范围不仅限于财务方面。从违反财经法规到经营活动失误，如果内部审计部门未能予以揭示或判断不当，都会产生审计风险。 （3）内部审计环境的局限性增加了审计风险的系数。内部审计在性质上属于银行自我约束的管理控制行为，当审计事项涉及外单位时，往往难以进行调查取证；当审计涉及本单位具体的人和事时，难以遵循回避原则。这些都影响审计的客观公正性，最终使内部审计人员承担较大的审计风险。 （4）内部审计对审计事项不具有选择性。社会审计可以选择接受或拒绝审计委托，但内部审计作为银行经营管理的一种手段，必须围绕实现银行的整体目标，在审计委员会的统筹安排之下展开日常工作，不可能对风险水平不同的审计项目作出选择，只能通过不断提高审计质量来降低审计风险。 （三）商业银行内审的要点 从国际内部审计来看，内部审计