企业财务管理中税收筹划的运用.pdfVIP

摘 要 税收筹划在国外特别是西方发达国家几乎家喻户晓，但在我国，其尚处于 起步阶段，“小荷才露尖尖角” 。随着中国社会主义市场经济体制的建立和完善， 以及中国加入WTO ，税收筹划作为纳税人合理节约生产成本、提高竞争能力的 重要手段之一，在我国将势必得到前所未有的发展。 本文共分四部分进行研究： 第一部分：绪论。本部分首先介绍本文的选题背景、选题意义、其次对国 内外研究现状进行分析，使读者对税收发展及研究的重要性有了初步了解，最 后，简要介绍了研究思路和研究的基本方法。 第二部分：税收筹划理论概述。该部分论述了税收筹划的概念，内容，特 点，必要性，税收筹划和财务管理的相关性。 首先，笔者在综述国内外从事税收筹划研究的专家学者对税收筹划概念的 理解和表述后，提出了税收筹划概念，税收筹划是指纳税人在税法允许的范围 内，通过对纳税人的经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，选择最优 的纳税方案，以争取税收经济利益最大化的筹划活动。它与偷税、逃税不 同，是一种合法的行为。它包括节税、合法避税和税负转嫁。具有合法性、超 前性、目的性、整体性等特点。 其次，分析了我国企业进行税收筹划的现状和突出存在的问题，进而得出 税收筹划在我国进一步开展的必要性和现实意义。 再次，分析了税收筹划和财务管理的相关性。指出二者是相互影响的关系， 税收筹划应服从于财务管理目标，并对企业财务管理目标的实现具有深远影响。 现代企业财务管理是运用一系列的方法对企业的资金进行管理，从而实现企业 理财目标，税收作为企业财务管理的重要经济环境因素，对实现企业财务管理 目标至关重要。企业减轻税收负担、追求经济效益最大化的要求使得税收筹划 被引入企业财务管理成为必然。 最后，分析了税收筹划的基本思路有缩小课税基础、适用较低税率、延缓 纳税期限和合理归属所得年度，企业在各种经济活动中所采用筹划方法都是在 这些思路上发展起来的。 1 第三部分：税收筹划在企业财务管理决策中的应用。 由于税收筹划的内容是多方面的，税收筹划的领域十分广泛，具体的筹划 方法不胜枚举，本文仅从企业理财的角度加以阐述，主要研究企业在设立、筹 资决策、投资决策、企业经营活动、企业资产重组决策中进行税收筹划的具体 方法及其运用。 在筹资阶段，企业可以通过资本结构的优化、筹资渠道的选择，来实现税 后利益极大化。融资租赁作为特殊的筹资方式也有筹划空间。投资阶段是企业 扩大再生产阶段，对外投资的筹划要在投资方式、投资行业和地点等方面进行 准确比较，选择最佳组合，当然相关的税收优惠政策是不容忽视的。生产经营 阶段是企业日常经济活动的主要部分，蕴藏着巨大的税收筹划潜力。在企业日 常经营活动中的收入筹划要根据不同收入类别进行不同筹划，成本费用的筹划 离不开税法对成本、费用确认和计算的不同规定，只有在税法许可的范围内选 择合理成本费用列支，税收利益才能真正享有。在企业利润分配阶段，与税负 有关的问题是收益分配顺序和保留盈余，因此，为了实现企业税后利益最大化， 这一阶段的筹划重点就在于此。 企业除了开展以上常见的经济活动之外，出于各种动机，还进行资产重组 来实现企业整体利益的最大化。企业在合并、分立、清算中进行税收筹划，也 是十分必要的。 第四部分：企业税收筹划的案例分析。本部分结合大兴钢铁公司的案例进 行综合实证分析。首先简要介绍了大兴公司背景资料，分析了该企业税收中存 在的问题，其次从企业实际情况出发，分析了该企业开展税收筹划的具体切入 点，介绍了企业开展税收筹划的具体实施步骤；最后结合企业业务经营实际， 针对异地子公司的设立、成立运输公司、组成废旧物资公司、以及充分利用税 收优惠政策等税收筹划策略进行了具体分析和阐述。 文章最后，笔者强调在企业税收筹划实践中并不存在放之四海皆准的税收 筹划方案，这是因为，税法是不断完善和修订的过程，同时各个企业的自身情 况也各不相同。所以税收筹划不能生搬硬套，企业应该根据自身情况进行研究 和制定。 笔者认为，税收筹划是一种系统性、专业性、应用性的企业理财手段，是 一种重要的财务管理方法，企业如果能在其运作过程中加以运用，对其减少税