企业纳税筹划成本管理——从作业成本角度进行管理.pdf

论文摘要 西方流行的一句名言说，人生只有两件事是任何人都无法避免的——死亡 和纳税。现代税收已经深入到经济社会生活的各个方面，影响着企业的利益， 成为企业决策时不可忽略的因素，越来越多的企业开始关注并且重视企业纳税 筹划。目前国内外有关企业纳税筹划的研究多集中于税种、行业领域内或者国 际间的筹划事务，对企业纳税筹划的成本管理研究较少，本文讨论的主题便是 企业纳税筹划中非常重要的一个方面——企业纳税筹划的成本管理。 许多企业纳税成本管理中存在着管理的基础工作不够、成本决策困难；未 能全过程进行成本管理；成本分析体系不完善；成本考核、评价不到位；成本 管理与企业战略相脱节等问题。针对上述问题，本文提出将作业成本方法运用 于企业的日常成本管理中，根据纳税筹划其自身的成本构成特点以及资源消耗 特点，使用作业成本管理方法对企业的纳税成本进行研究，从而降低企业的纳 税筹划成本，并且可以通过使用作业成本管理方法对企业纳税筹划流程和无效 作业进行管理，提高企业的纳税筹划效率。 第一章绪论，在概况性地分析了文章的研究背景和研究意义的基础上，指 明了文章的研究目的，并介绍了论文的研究方法以及论文的主要结构与内容。 第二章国内外研究动态，通过翻阅大量中外文献，未发现使用作业成本方 法管理企业纳税筹划成本的相关文献。本章分别就纳税筹划和作业成本管理的 研究现状进行了概括性分析。 第三章相关基础理论，第一节在现有理论研究的基础上，对企业纳税筹划 成本的内涵及成本构成因子做出描述，并阐述了相关成本因子影响决策者的决 策行为的作用方式；第二节简要介绍了作业成本法、作业成本管理以及作业管 理的概念及相互关系。 第四章选择ABC/ABM管理企业纳税筹划成本的原因及研究的假设基础和限 定。本章是本文研究内容展开的基础，通过分析纳税筹划成本的特征、ABC/ABM 的功能，结合我国企业目前的状况，论证了用ABC/ABM研究纳税筹划成本的可 行性；此外，由于ABC/ABM目前在我国企业实务应用中的局限性，因此对研究 的企业背景环境做出了必要的假设和限定。 1 第五章对企业纳税筹划进行作业成本管理，简要介绍了一般作业成本管理 思路，分别针对筹划事务的前、中、后三个阶段对企业如何利用ABC/ABM系统 管理企业纳税筹划成本展开论述，同时提出了几个实务操作过程中应予以关注 的问题。 第六章纳税筹划成本管理运用，主要介绍了企业纳税筹划成本进行管理活 动对企业的意义。第一节简单介绍了案例情况和案例存在的企业背景和行业背 景；第二节介绍了案例研究的基础，就是企业纳税筹划成本可计量部分如何在 ABC系统中归集得到；第三节结合案例具体说明与纳税筹划相关的可计量成本如 何对企业纳税筹划方案决策产生影响，以及不可计量成本和非财务因素在决策 者决策中的作用，通过引入一个成本管理决策模型——TOPSIS，解决操作过程 中依据所有成本因素及非财务因素在众多方案中抉择的难题；第四节概括性的 论述了企业纳税筹划成本管理过程中，消除不增值作业，改进低效率作业的分 析方法及改进措施。 第七章研究局限与后续研究建议，分析了由于客观和主观原因导致的本文 研究存在的局限，并指出了后续研究方向和建议。 关键词： 纳税筹划成本、作业成本法（制度）、作业成本管理、作业管理 2 Abstract Occidental always says: the two things people can not escape are death and ratepaying. Revenue has deeply affected every aspect in modern society, and more and more corporations pay attention on tax planning. Most existin