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完善鄂尔多斯市财政管理体制之探讨 摘 要 财政是国家的产物，是国家政权活动和管理的重要内容。财政是政府的经 济行为，是政府诸多管理活动的资金保障。在市场经济条件下，随着国家管理 方式的转变，财政成为国家宏观调控和平衡经济、社会发展最重要的工具之一。 国家发展过程中，财政资源配置、收入分配、稳定发展等职能的有效发挥，需 要建立完善的财政管理体系，其中财政管理体制的建立和完善是基础。财政管 理体制是处理政府间财政关系的基本制度，是规范政府之间财政关系的法律法 规，核心是国家各级政府财政的独立程度、以及财权和事权的分配。 1994 年我国推广实行“分税制”财政管理体制，是新中国成立以来，也是 改革开放以来，在财税管理体制上经历的一次最深刻改革，是财政管理的重大 制度创新，已经取得预期的效果。但在肯定“分税制” 财政管理体制改革方向 和成就的同时，也不能忽视“分税制” 财政管理体制有待完善的问题，特别是 “分税制” 财政管理体制在省以下延伸和规范的缺失，己经严重地阻碍了整个 “分税制” 财政管理体制改革的进程。1994年以来的“分税制”财政管理体制， 虽然明确了中央和省一级财政的事权、财权，但省以下地方财政管理体制尚未 明晰，导致地方政府各自出台了诸多严重保留过去“财政包干”方式体制，地 方财政管理体制很不规范。2002 年国务院批转了财政部关于完善省以下财政体 制有关问题的意见〔国发（2002）26号〕，各级地方政府对地方财政体制纷纷进 行完善。2004 年以来，鄂尔多斯市就如何落实中央精神，进一步理顺市和旗、 区财政分配关系，积极地展开了调查研究。 本论文利用公共财政的视角，以鄂尔多斯市政治、经济和社会发展实际为 研究对象，以解决鄂尔多斯市财政管理体制运行所面临的问题为手段，借鉴日 本、美国最新的经验，通过完善公共财政管理体制，集中财力，重点用于事关 全市改革和发展大局的社会公共事业投入，特别是要科学合理地解决当前日益 突出的“三农”、县乡级财政困难、财政风险、资源耗竭和环境保护等问题，进 一步促进全市经济社会快速、健康、和谐发展。 论文着重提出完善鄂尔多斯市地方财政管理体制的构想。其中研究目标主 要是鄂尔多斯市财政管理体制的完善设想，主要包括：1、鄂尔多斯市现行财政 管理体制；2、鄂尔多斯市地方财政体制改革可以借鉴的西方发达国家地方财政 I 完善鄂尔多斯市财政管理体制之探讨 管理体制的发展方向和最新研究成果；3、完善鄂尔多斯财政管理体制的若干建 议和设想。 本文联系鄂尔多斯市政治、经济和社会发展实际,提出完善鄂尔多斯市地方 财政管理体制的构想，并以鄂尔多斯市为研究平台，以鄂尔多斯市财政管理体 制为研究对象，以建立地方“分税制”财政管理体制为目标，借鉴现代公共财 政理论，在对国内外“分税制”改革实践研判的基础上，对鄂尔多斯市现行地 方财政管理体制的现状及发展方向作进一步深入系统地探讨。 论文的第一部分，首先简单介绍了鄂尔多斯市的自然、社会、经济概况。 对鄂尔多斯市财政管理体制的历史沿革进行了回顾和总结，突出介绍和分析了 1994 年以来鄂尔多斯市“分税制”财政管理体制。包括国家“分税制”财政管 理体制框架；鄂尔多斯市与自治区之间的财政管理体制；鄂尔多斯市与旗区之 间的财政管理体制；现行财政管理体制运行情况分析。 论文第二部分，首先简单介绍了日本、美国的地方财政管理体制基本情况， 其次对各国地方财政管理体制经验和教训进行了分析，最后总结国际地方财政 管理体制对我国的有益启示。 论文第三部分是完善鄂尔多斯市与旗区财政管理体制的构想，论文首先就 如何完善鄂尔多斯市和上级之间财政管理体制提出建议，然后就如何完善鄂尔 多斯市与旗区之间的财政管理体制展开论述，这一部分是论文的重点。鄂尔多 斯市与旗区间的财政管理体制是具体而现实的，是植根于鄂尔多斯市政治、经 济、社会诸关系中的财政管理体制。在尊重财政管理体制建设普遍规律的前提 下，用系统、联系、辩证的观点认识鄂尔多斯市特殊市情，是完善鄂尔多斯市 财政管理体制的出发点。在此基础之上，提出完善市与旗区财政管理体制的指 导思想和基本原则。 通过运用公共财政理论，具体划分了鄂尔多斯市与旗区财政之间的财权和 事权，指出了财权事权划分的第一层面是从政府与