新会计准则对商业银行监管的影响及相关建议.pdfVIP

摘 要 本篇论文的目的在于揭示新企业会计准则实施之后，商业银行监管方面所 面对的难题以及相应的政策建议和改进建议。围绕这个中心，文章主体通过两 个部分（第二、三章）对其进行讨论。要研究商业银行监管，必须对商业银行 方面的状况有所了解。金融企业特别是商业银行的资产状况以及当期净利润在 新准则的规范下将被重新估算并记录。就本文而言，商业银行的经营以及相应 的具体会计处理在新准则的约束下会表现出何种新的特点、可能遇到哪些困难 等诸多疑问，对问题的理解及分析无疑有着抛砖引玉的作用。因此本文选择了 监管的对象即商业银行在新准则实施之后所面临的现实问题作为出发点，开始 对问题的探究。 通过对新旧会计准则的对比可以发现，新准则将公允价值提高到一个非常 重要的位置，引入了国际上通用的公允价值的理念，为实现与国际会计准则接 轨奠定了良好的基础，实现了与国际会计准则趋同。可以说，会计处理的原则 由历史成本转变为公允价值计量，是新旧准则最基本的差别。实施新准则的企 业特别是商业银行中已上市的群体显然会由于会计处理（如金融工具的确认及 核算等）方法的转变遇到一系列问题。本文比较了会计准则变动前后商业银行 的会计操作以及对监管的影响等内容，并对这些问题进行了总结以及整理，大 致可以分为经营损益、资产负债、套期会计、减值准备方法以及其他方面。与 旧会计准则相比，公允价值的引入使得会计报表的数据与市场更为接近，可以 减少部分商业银行为了调节利润而刻意进行的一些交易活动，在一定程度上提 高了会计信息质量；对按照旧准则划分的金融资产、负债重新分类，更合理的 对各项金融资产的价值进行计量并对价值变动及时反映；对于银行业来说，套 期业务相对比较频繁，新准则将原先处于会计报表表外的衍生金融工具项目纳 入资产负债表中，提高了对衍生金融工具的重视，加大了银行监管部门对于这 类金融资产的监管力度；对于贷款科目原先的五级分类法改为未来现金流量折 现方法，大大提高了贷款估计数额的准确度，也能为会计信息使用者提供更高 质量的数据。由于采用了公允价值计量，需要商业银行监管部门定期进行评估， 核定金融资产的价值，并将这些最贴近市场近期交易价值的会计数据及时反映 1 在报表上，保证会计报表的信息及时可靠，保证会计数据真实。 通过以上内容的分析，可以看出商业银行在新准则框架下的会计处理表现 出了与以往相比较大的差异性，并对监管部门造成了一定的影响。对监管机构 来说，必须切实了解了监管对象会计处理方式的相应转变，才能更好的制定监 管方式以及监管内容，以事半功倍的完成监管目标。对应着商业银行面临的问 题，文章接下来对商业银行监管面临的相应变化进行了阐述。例如贷款减值准 备计提方法改变带来的影响、监管资本的相关确认方法、投资类产品的核算与 监督等。金融资产与负债的内容变动后，银行监管部门对于监管资本的确认范 围是否应该相应的有所调整、怎么调整的问题；原来划分在长短期投资项下的 投资类产品如何按新准则规定的会计科目对号入座并实现新旧准则的衔接等问 题都进行了展开讨论。在这些内容之外，本文还从经济波动性、市场风险等角 度进行了相应的分析。银行业在一个国家的经济生活中占据着非常重要的位置， 新准则对银行业经营损益的影响十分重大，势必给银行业带来一定的波动性， 银行业利润的变动又必定对经济产生相应的连锁反应。随着财务波动性的增加， 银行监管部门需要加强对较频繁变动的会计数据的监管，使财务状况在波动范 围内尽量保持一定的稳定性，避免较短时间内往复恶性的财务状况变动的出现。 在具体监管过程中，注意保持监管标准的一贯性，避免不适当的经常性调整监 管标准。公允价值的评估必定要求会计报表数据尽可能与市场保持一致，而市 场是在不断变化的，公允价值就会不断的波动，从而增加了银行业经营与市场 风险的相关系数。作为一个在市场经济中运作的银行，不仅要关注信贷市场和 资金市场的走势，而且要关注相关商品市场的价格变动，关注贷款客户在商品 市场和资本市场上的表现。不难看出，公允价值有其优势但也给银行带来了很 多新的问题。 有了问题，就要寻求解决的方法。毫无疑问，商业银行的监管是一个非常 复杂的问题，其间所涉及到的不仅仅是制度层面上的变化，但由于本文的研究 方法主要是理论性的推理和解释，文中的政策建议仍然从制度的方面着手。总 结起来，商业银行监管面对新形势的