新会计准则实施对我国上市银行财务报表影响分析.pdf

论文摘要 2006 年 2 月 15 日，财政部颁布了新的《企业会计准则》，并要求于 2007 年 1 月 1 日起在上市公司范围内首先施行。新会计准则的出台必然会对上市公 司产生不同程度的影响。 由于近年来商业银行的密集上市和银行业在我国经济建设中地位的加强， 新会计准则出台后，其对商业银行尤其是对上市银行的影响成了学者们关注的 焦点。但大多数学者的研究仅停留在对新旧准则进行对比和对新会计准则实施 影响进行预期的阶段，即大多停留在规范研究阶段而并未做出实证研究。本文 试图通过采用规范研究与实证研究相结合的方式，从理论和实际两方面论述执 行新的会计准则将会对上市银行财务报表产生怎样的影响。 文章分为五部分： 第一章“导论”。首先介绍了我国新会计准则出台的背景以及我国商业银行 近年来大规模上市的现实状况，进而明确了研究“新会计准则实施对上市银行 财务报表影响”这一问题的意义。接着，文章分析了研究现状，将近期研究该 问题的文章内容进行了回顾。然后，在总结前人研究经验的基础上，明确了本 文的研究对象、方法和目的，并确定了本文的研究框架。 第二章“新会计准则的主要变化及新会计准则与国际财务报告准则的趋同” 采用规范研究的方法。本章分为两部分：首先是将可能对上市银行财务报表产 生较大影响的新会计准则主要变化进行了列示；然后，为了给下面实证分析的 数据选取提供理论依据，介绍了新会计准则与国际财务报告准则的趋同，其中 着重对比了金融工具准则，并得出了新会计准则与国际财务报告准则基本实现 了趋同的结论。 第三章“新会计准则变化对财务报表及财务指标的影响”。本部分主要从三 个方面预期了新会计准则实施可能会对上市银行造成的影响，包括：对资产负 债表的影响、对利润表的影响以及对财务指标的影响。 第四章“新会计准则实施对上市银行财务报表影响的实证分析”采用实证 研究的方法，是文章的重点。本章首先介绍了笔者的研究设计，明确了研究对 象的选择，以及实证研究的方法和思路。然后，基于前面新会计准则与国际财 1 务报告准则趋同分析的结果，将上市银行按国际财务报告准则编制的财务报表 数据近似于在新会计准则标准下编制的财务报表数据，对新旧准则下上市银行 各年度报表项目和财务指标进行了对比分析。主要采用趋势分析、描述性统计 分析和配对样本 T 检验的方法对考察指标进行分析，得出结论：采用新会计准 则会对上市银行财务报表产生一定的影响，但影响并不显著。最后，为了进一 步分析新会计准则的影响，笔者采用案例的方式，以上市银行2006年财务报告 为研究对象对报表数据进行了分析。 第五章“结论和建议”。本章基于上述的研究和论述，首先对研究结论进行 了总结，并分析了主要原因。在此基础上，对上市银行如何应对新会计准则提 出了几点建议。最后，指出了论文的贡献和不足。 综上所述，新会计准则的颁布对我国经济发展有着重要的意义，随着金融 市场和银行业务的发展，它的实施必将对上市银行财务报表产生越来越大的影 响。 关键词：新会计准则、上市银行、财务报表 2 Abstract In February 2006, the Ministry of Finance issued “Enterprise Accounting Standard (2006)”, requested the public companies to implement first since January st 1 2007. The enactment of the new accounting standard will impact the listed companies in different degree. Because many commercial