中外资产减值会计准则比较研究.pdfVIP

摘 要 随着市场经济的发展和科学技术的进步，资产价值减损的速度加快，减损 的影响因素复杂多变，因而会计实践对资产减值会计核算提出了迫切的要求。 鉴于此，国际会计准则委员会、美国、英国、澳大利亚、香港等国或地区的准 则制定机构纷纷制定了相应的资产减值会计准则，以规范实务界的行为，提高 会计信息的有用性。我国也顺应这一国际趋势，于2006年2月颁布了《企业会 计准则第8号—资产减值》。 本文试图从中外资产减值会计准则的系统比较入手，研究我国新颁布的《企 业会计准则第8号—资产减值》，为我国资产减值会计准则寻找理论依据，并明 了我国会计准则与国际、其他国家或地区会计准则的差异，从而在比较的基础 上加深对我国资产减值会计准则的理解，并指出我国资产减值会计准则在实施 中将存在的问题和政策性建议。本文共有六章，大致可以分成三个部分。 第一部分由第一、二、三、四章构成，是全文的理论基础部分。该部分主 要从资产减值会计的核心处理程序即资产减值的确认、计量和信息披露三个方 面，全面系统地对中外资产减值会计准则进行比较，找出差异，解释原因，从 而以此为基础对我国新准则引入的新概念，以及新准则相对于以前准则的变化 之处进行深入研究。 第二部分由第五章构成，是关于商誉减值的专题研究。鉴于商誉减值问题 的复杂性和重要性，在第一部分关于资产减值确认、计量和信息披露方面理论 研究的基础上，该部分仍从这三方面入手对商誉减值进行专题研究，并在该部 分作者首次提出我国商誉减值规定与其他相关会计准则的协调问题并且指出商 誉减值方面仍待研究的问题。 第三部分由第六章构成，是关于我国资产减值会计准则在实施方面的探讨。 该部分在前两部分理论研究的基础上，作者试图立足于我国的资产减值会计准 则，预见我国资产减值会计准则实施中在资产组、减值损失不得转回及商誉减 值测试等方面将存在的问题，并根据问题给出了政策性建议。 关键词： 资产减值 会计准则 Abstract Along with the development of market economics and the advance of science and technology, the speed of the assets value impairment is greater, and the factors influence assets impairment are complicated. As a result, it is urgent to establish assets impairment accounting standard. Owing to this, IASC、FASB 、FRC and other organizations all draw up assets impairment accounting standards in succession to regulate the behavior of professional person and further improve the usefulness of accounting information. Our country also conforms to this international trend, issuing 《 The Enterprise Accounting Standard No.8- Assets Impairment 》in February of 2006. This essay tries to start with comparing assets impairment standards of China and foreign countries, researching into our country’s new standard. The aim of this research is to look for theory evid