SPD银行内部控制信息披露探析.pdfVIP

PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 要 从日益增多的银行舞弊案件到近几年的金融海啸余波, 作为高风险行业的金 融机构特别是商业银行的风险管理再次成为人们关注的焦点。为此，政府、企业 或是学者都对如何加强风险监管提出了一定的解决方法。其中，通过提高企业内 部信息的披露质量来加强外部监管是各国普遍采用的手段。内部控制信息作为内 部信息的重要组成部分，也随着这一手段的盛行而得到越来越多的重视。 《萨班斯一奥克斯利法案》( 以下简称法案) 于2002 年7 月由美国总统签署正 式生效，在世界范围内拉开了对上市公司（银行）信息披露进行规范要求的序幕。 其中第 404 号条款被认为是美国资本市场史上最为苛刻的条款，标志着美国开始 走上强制要求上市公司对内控信息进行披露的道路。这部法案的颁布宗旨在于从 法律层面上确立公司应建立透明有效的自我监管体制这一强制要求。该法案出 后，我国政府相关部门随后对上市公司内部控制信息的披露做出了一系列的规定。 2006 年上海证券交易所和深圳证券交易所分别于6 月和9 月各自发布适用于本交 易所的 《上市公司内部控制指引》，被媒体称之为中国版 萨班斯法案”。接着财政 部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布《企业内部控制基本规范》 （以下简称《基本规范》）。2010 年4 月这五部委又联合发布《企业内部控制控制 配套指引》，连同此前发布的 《基本规范》，标志着中国企业内部控制规范体系基 本建成。至此，我国的上市企业内部控制信息披露由自愿性逐渐走向强制性。 当国外的内控丑闻愈演愈烈时，我国上市商业银行也面临同样的问题。问题 出现的重要原因之一就是上市商业银行自身内部控制的不完善，在一些关键风险 点缺乏内控政策的覆盖或是内控操作的失灵。待到一系列违法犯罪事件发生后， 我国相关监管机构渐渐意识到了内控信息披露的重要性，并对上市商业银行提出 了必须披露内控信息的强制性要求。要求虽然提出了，但是相关的披露细则和规 范并没有跟上这一改革的脚步，导致在实际操作过程中，上市公司的信息披露（银 行）普 存在形式化，过于正面化的状况，披露的信息数量和质量都不尽人意， 也无法为投资者形成决策提供足够的科学依据。目前国内对这一问题的研究仍主 要集中在统计多家上市银行存在的内控信息披露问题，并分析问题原因，在宏观 面上解决全国性的披露问题。鉴于此，笔者认为有必要把某一家上市银行作为案 例，具体深入地了解其所存在的问题，并借鉴国际上成熟做法，放眼全国，探索 解决改进之道。 本文的写作思路可以归纳为 理论概念——制度演进——案例分析及问题说 明——原因探讨——国际经验借鉴——改进建议”。 本 共分为五个部分： 1 PDF 文件使用 pdfFactory Pro 试用版本创建 第一章，引言。引言中介绍了本文的研究背景和意义、对本 涉及的核心概 念给予了界定。同时，本 从国内外两个部分介绍了相关的政策指引和前人的研 究成果。针对本文的研究目标确定了本文的研究内容和结构框架，和研究内容及