非标准无保留审计意见影响因素的实证研究.pdfVIP

 摘 摘 要要 摘摘 要要 从 1992 年 10 月至今，我国的注册会计师审计走向法定化已经历了十几年的历史。 审计意见作为注册会计师对财务报告信息质量的鉴证，为资本市场上的广大投资者所 高度重视。特别的，非标准无保留审计意见越来越受到监管部门、学术界和广大投资 者的关注。作者也对被出具非标准无保留审计意见的上市公司产生了浓厚的兴趣：是 什么因素导致了这些公司被出具非标准无保留审计意见呢 ？注册会计师是否保持了 其应有的独立性? 这正是本文所探讨的问题 。 首先，在以委托代理理论、信息不对称理论和代理成本理论等理论分析的基础上， 本文提出了研究假设；然后，利用能够公开获得的上市公司财务数据，采用 Logistic 回归的方法进行实证研究。本文分别从注册会计师审计市场中审计需求方和审计供给 方两个方面对非标准无保留审计意见的影响因素进行分析。 研究结果表明 ，费用依赖性、盈余管理、事务所的规模等因素对非标准无保留审 计意见有显著影响，但是关于公司治理结构的变量从总体上来说对非标准无保留审计 意见的影响并不显著。 最后，根据实证研究的结果，结合中国目前的市场环境，本文提出了一些政策性 建议 。 关键词关键词：：非标准无保留审计意见，费用依赖性，公司治理结构，盈余管理 关键词关键词：： - I -       Abstract Abstract AbstractAbstract Since October of 1992 ， our CPA’s audit has developed more than ten years. Audit opinion，identification about the quality of financial information made by the CPA ， attracts investors’ great attention in the investment. Especial, modified audit opinions are paid more and more attention by supervision departments ， academy and vast investors. And I am interested in those companies which CPA provides modified audit opinions. What factors cause these? Is CPA holding their independence? And that is what the author will discuss in this paper. Firstly， on base of the principal-agent theory, information asymmetry and agency cost theory ，this paper develop its hypotheses ；Then ，by making use of listed companies’ publicly available financial data ，adopting empirically research method by employed logistic regression ，the author start this researches. This paper researches the determinants of the modified opinion from two aspects that are audit supplier and audit demander. T