我国上市公司内部审计独立性探析.pdfVIP

要 上市公司的有效治理必须有内部审计的参与，这已是国内外管理界和内部审 计界的共识，因为，内部审计作为企业强化自我约束机制的重要手段，是转换企 业经营机制、规范内部管理、提高经济效益、建立现代企业制度的客观要求。内 部审计因涉及到各方的利益主体， 信息及管理状况受到前所未有的关注，特别 是当前国内外部分上市公司造假案大白天下，内部审计的独立性越来越受到人们 的重视，因为，要使内部审计真正发挥检验、监督、鉴证、咨询职能，必须充分 实现内部审计的独立性。独立性是内部审计具有客观性、权威性，并能作出公正 判断和评价的必备条件，是企业内部审计充分发挥职能的关键因素。要建立健全 内部审计机制，充分发挥内部审计的监督和服务职能，完善企业自我约束机制， 就必须重视和加强内部审计的独立性，必须对我国上市公司如何实现内部审计的 独立性进行深一步的探讨和研究。 本文第一部分从内部审计及其独立性的内涵入手，用代理理论和受托责任理 对内部审计进行了 述，并简要描述了西方国家内部审计兴起的基本 景以及 内部审计在我国的发展历程，着重对内部审计独立性的内涵及坚持内部审计独立 性的必要性进行了阐述。得出结 ：独立性是内部审计的灵魂。 第二部分介绍了国外在实现内部审计独立性方面的先进经验：1、注重内部审 计法制建设；2、内部审计日益同公司治理相结合；3、内部审计人员素质较高；4、 内部审计外包进程发展较快；5、内部审计协会积极致力于促进内审功效的发挥。 第三部分阐述了我国上市公司在内部审计独立性方面存在的问题，归纳起来 主要有：1、我国内部审计法律、法规不健全；2、我国上市公司内部审计机构独 立性不强；3、我国上市公司内部审计人员独立性差。并对影响内审独立性的因素 进行了剖析：1、我国内部审计发展的先天不足；2、公司治理结构不完善；3、内 部审计机构设置不尽合理；4、内部审计人员的管理体制不完善；5、内部审计人 员素质较低。 第四部分就实现我国上市公司内部审计的独立性提出以下建议：1、加强内部 审计法制建设，确立内部审计的法律地位；2、重构内部审计机构管理模式，建立 以监事会为中心的内部审计体系，提高内部审计机构独立性；3、从完善内审人员 管理制度和内审人员要有所作为方面加强内审人员独立性；4、 他建议，包括适 当的内部审计外包；实现内部审计职业化。 关键词：上市公司 内部审计 独立性 组织结构 模式 1 Abstract It is consensus of internal and external management sector and the internal auditing profession that listed companies must have effective governance of the involvement of internal audit. Because, as the important means of strengthen self-discipline mechanism of enterprises, internal audit is the objective requirements of changing business mechanisms, regulate the internal management, improving economic efficiency, the establishment of a modern enterprise system. Because internal audit involving the interests of the main parties, its information and management have been unprecedented attention. Especially now, some listed companies at home and abroad fabrication case laid bare, independence of internal audit has been attract