第十五章 财务报告1.2.财务会计学人大第六版配套课件.pptVIP

报告 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 报告 五、现金流量表编制程序 （一）分析法 逐一分析计算编制 （二）工作底稿法 工作底稿格式P317 纵：三段：B/S项目、I/S项目、C/F项目 横：五栏：项目、期初数、调整分录借 方、贷方、期末数 报告 具体步骤：319 1．将B/S期初、期末数过入工作底稿 2．编制调整分录，计算三类现金流量 （1）对I/S所有项目进行调整，从应计基础转换为现金基础，计算相应的现金流量； （2）对B/S年度有变动的项目进行调整 调整分录中涉及“现金”的，记入“经营活动 现金流量”、“投资活动现金流量”、“筹资活 动现金流量”，借方记流入，贷方记流出。其他 用原账户（借贷按原方向） 。 3．将调整分录过入工作底稿 4．计算工作底稿中项目的期末数（本期数） 5．根据工作底稿编制现金流量表 报告 （三）T型账户法 P319 设置一个大的“现金及现金等价物” T型账户，具体步骤类似工作底稿法 报告 工作底稿法应用举例(书上例子)P321 调整分录： （1）根据主营业务收入调整销售收现 销售收现=营业收入+销项税额 +应收账款（初-末）+应收票据（初-末） +预收账款（末-初） =51万+86700+[115500-220800] +（83200-23200）=551400元 注意：应收账款用账户余额，不是账面价值！ 若有其他业务收入，单独计算。 报告 购货付现 =主营业务成本+进项税额+存货（末-初） +应付票据（初-末）+应付账款（初-末） +预付账款（末-初） =341000+15300 +（985390-1024950）+（75000-4万） +（397940-397940）+（45000-9万） =306740元 （2）根据主营业务成本计算购货付现 报告 （18）调整应付职工薪酬 业务23，支付工薪： 借：应付职工薪酬 22万 贷：经营—支付给职工 13万 投资—购买固等 9万 业务21及业务9，分配职工薪酬： 借：经营—支付其他 9000 —购货付现 121000 —在建工程 90000 贷：应付职工薪酬 220000 分析如下： 报告 业务21： 管理人员工资，未付现费用，调整分录（5）中将管理费用全额计入“经营—支付其他”，现冲减。 生产工人及车间管理人员工资，是存货项目，存货的增加全额计入“经营—购货付现”，也是未付现费用，现冲减“经营—支付其他”。 业务9：在建工程人员工资分配用原分录。 报告 其他见书P321 总结调整分录的原则： I/S每个项目都调整，B/S有变化的项目调整; 调整分录中，涉及现金的用“现金流量”账 户，其他用原账户; 对于B/S项目，先看B/S中变化，再找T账 户，根据T账户中的业务号查找经济业务，再判 断是否影响现金，然后编制调整分录; 注意直接法中未付现费用的调整。 报告 补充资料部分： （1）净利润76883.2（利润表） （2）资产减值准备212.4 （坏账准备本期提取数） （3）固定资产折旧43000（累计折旧—31笔） （4）无形资产摊销18000（累计摊销—30笔） （5）处置固定资产等收益22000（营业外收入—18笔） （6）固定资产报废损失6950（营业外支出—6笔） （7）财务费用=（利润表17700）-贴现利息9000（作为经营活动36笔）=8700 报告 （8）投资收益10300（利润表，收益为负） （9）存货的减少（末-初）39560（资产负债表） （10）经营性应收项目的减少-300（资产负债表，应收账款账户增加105300，应收票据减少60000，预付账款减少45000） （11）经营性应付项目的增加6894.4，包括应付票据 减少35000，应付职工薪酬增加30800（年末扣除在建 工程人员福利费12600），应交税费增加26694.4（年 末余额扣减3000计入在建工程的教育费附加）。 报告 现