就地区性衍生期权可转换的债sbquo;或票據-加盖印花的程序及注.pdfVIP

税务局印花税署 香港湾仔告士打道5 号 税务大楼3 楼 电话号码: 2594 3201 网址: .hk 图文传真: 2519 6740 电邮: taxsdo@.hk 加盖印花的程序及注释 减免或发还印花税 交易所买卖基金 引言 附件一中指明的交易所买卖基金（ “该基金”）的交易的任何成交单据 或转让文书，根据《印花税条例 》（第 117 章） （“该条例”）附表 1 第 2(1)/(3)/(4) 类所规定的应缴或已缴印花税，可获全数减免或发还。下文载明 有关文书的加盖印花和签注的程序。 加盖印花 / 表明减免的规定 2. 任何证券经纪完成该基金的售卖或购买，须促使有关成交单据加盖印花 [该条例第 19(1)(b)条]，并在有关转让文书上加上签注(“该签注”) [该条例 第19(1)(d)条]。根据该条例第2 条对「加盖印花」、「加盖」的定义，成交单据 及转让文书须有印花或印花证明书，表明已减免印花税(“减免印花”) 。证券 经纪提交该等文书以加盖减免印花的责任是不能豁免的。 3. 一份虽在减免范围内的文书，如没有减免印花，仍不能算已根据该条例 「加盖适当印花」。没有加盖印花的后果是该文书在法庭上不得接纳为证据，不 得凭以行事、予以存盘或登记 [该条例第15 条]。此外，有关证券经纪有可能在 法律上，无权申索售卖或购买该基金的经纪费、佣金或代理费用 [该条例第19(3) 条]。不过，除上述外，该条例并没有其它条文，就未有向印花税署提交上述成 交单据以加盖减免印花的证券经纪处以惩罚或罚款。 成交单据的加盖印花 4. 我们明白若要提交所有买卖该基金的成交单据以加盖印花，是有实际的 I.R.S.D.表格第128(C)号 (12/2013) 第1頁 困难。因此，印花税署不会坚持，在所有情况下，该等成交单据均须提交加盖减 免印花。证券经纪 、客户或过户处可按其意愿，或在有需要表明该等成交单据 已加盖适当印花时，提交上述成交单据以加盖减免印花。不过，为了避免出现一 份成交单据是否符合减免资格的疑问，并为协助印花税署在该成交单据上加盖减 免印花 (特别是在该成交单据在过了一段长时间后才提交时)，处理有关交易的 证券经纪必须在该等成交单据上加上下列证明– 本成交单据关于售卖或购买指定证券，并符合资格 根据印花税条例第52 条获减免印花税。 (先前已获减免印花税的两只基金，则可沿用载于附件二第一部的证明。) 5. 如该交易所采用的成交单据已印上一项说明，证明该交易的印花税已经 或将会经由香港交易及结算所有限公司支付，则该说明因不适用而应予以删除。 转让文书的加盖印花和签注 6. 一份不是经由买卖该基金而签立的转让文书（例如送赠），必须先呈交 印花税署以加盖减免印花，才可递交股票过户处登记。 7. 若买卖该基金时，签立了转让文书，则此文书必须先加盖定额印花税5 元（自认可结算所提取除外，参阅下述丁项）或呈交印花税署以加盖减免印花， 才可递交股票过户处登记。如需在转让文书加上该签注，则其有关的成交单据， 须呈交印花税署以加盖减免印花。在不同的情况下之加盖印花和签注的安排如 下： （甲）如该基金由一间认可结算所或其代名人保管 买卖该基金时，若该证券是由一间认可结算所（或其代名人）保管或以其 名义登记，则无须在该转让文书加上该签注[该条例第 19(1B)条]。所以 有关的成交单据不需呈交印花税署以加盖印花。不过，如欲在转让文书加 上该签注，有关的成交单据须先呈交印花税署以加盖减免印花。 （乙）如该基金以「街名」持有(即不是以结算所名义登记)及透过中央结算和 交收系统交收 I.R.S.D.表格第128(C)号 (12/2013) 第2 頁