经济依赖性对审计独立性的影响分析.pdfVIP

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 经济依赖性对审计独立性的影响分析 王军法渊博士冤 渊南京审计学院 南京 210029冤 】 ，研究表明： 【摘要 本文以2007 2009 年我国A 股上市公司作为样本，实证分析了经济依赖性对审计独立性的影响 对上市公司的经济依赖性是会计师事务所在出具审计意见时会认真考虑的因素，经济依赖性严重地影响了会计师事务所 的审计独立性。基于此，本文提出财务 告保险制度，以期从根本上解决经济依赖性问题。 【关键词】经济依赖性 审计独立性 会计师事务所 财务 告保险制度 相关文献综述 计师事务所的独立性，从而对审计质量产生不利影响。曾晓璇 ， ， 经济依赖性对审计独立性的影响 历来就存在正反两种 （2009）研究发现 客户数量较少的会计师事务所往往会对重 观点。一种观点认为经济依赖性会导致审计独立性下降，进而 要性程度高的客户妥协，从而降低审计质量。该研究说明经济 。早在 ， 。 会损害审计质量 1981 Deangelo 就指出审计客户与 依赖性会损害审计独立性 会计师事务所之间是一种双边垄断关系，为了挽留客户，会计 另一种观点支持经济依赖性与审计独立性正相关。这种 ， 师事务所有动机牺牲独立性从而提交有利于客户的审计报 观点认为在现有的法律环境下 会计师事务所承担相当 的 告。Michael C. Knapp（1985）认为，由于客户规模和审计收费 法律责任，经济依赖性不会影响会计师事务所的独立性，反而 是相关的， 客户对现任会计师事务所的竞争者同样是具有 可能使会计师事务所进一步了解客户的营运方式及业务流 诱惑力的， 客户比小客户更容易利用会计师事务所所处的 程，提升其专业能力，进而提升发现财务报告舞弊或错误的能 。刘斌等（ 。 竞争环境来解决审计冲突 2004）认为会计师事务所 力 Reynolds J.和Francis J.（2001）从客户对会计师事务所分部 对 客户和小客户出具非标准审计意见所采用的标准并不一 的重要性的角度来检验客户规模对会计师事务所独立性的影 致，说明我国上市公司的审计质量仍存在一定问题。倪慧萍 响。研究发现，对会计师事务所分部而言，客户的规模越 ，注 ， ， ， （2008 ）研究认为 经济依赖性在超过一定程度之后 会损害会 册会计师签发的审计意见则更为稳健 表明就会计师事务所 + 路运行。从长远来看，应借 发达市场经济国家的做法，可以 综上，我们可以判定该会计师事务所处于“A ”这个等级。 同理，还可分别计算出其他会计师事务所的综合得分，从 由第三方征信公司进行市场化运行，即通过竞标和专家评审， 而形成会计师事务所的等级排序。 选择资质较好的、具备相应职业能力和职业道德的几个资信 三、结语 评估中介机构作为评估机构，并通过公平竞争，由它们负责向 只有建立会计师事务所的综合评价指标体系，才能增强 社会提供会计师事务所的评定服务。 会计师事务所评价工作的科学性和严谨性，扩 会计师事务 现阶段的评价应采取单位自评与主管财政部门组织审查