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工程项目成本、费用会计核算管理办法 项目部严格遵守国家的法律、法规和会计制度及按照中交三公局及四公司统一要求建立会计账册，根据实际发生的成本、费用进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。 一、会计核算的基本要求 1、会计核算年度自公历1月1日起至12月31日止。 2、会计核算的金额以人民币“元”为单位，元以下计至分，单价和单位成本可计至元以下四位数，余数四舍五入。 二、会计科目设置 会计科目及编码根据中交系统浪潮财务软件已设置的内容，结合项目部自身的实际情况选用相关的会计科目进行核算。项目的会计核算主要是以成本、费用控制为主，其他核算为辅的会计核算管理体系。 三、成本、费用会计核算 1、人工费 人工费核算是施工过程中直接从事工程施工的建筑安装工人以及施工现场直接为工程制作结构件和运料、配料等工人的工资、奖金、工资性津贴、职工福利费及劳动保护费等。工资的结构可分标准工资、计时工资和计件工资三种，标准工资指每人每月按标准固定发放（一般现场的管理人员、技术人员、材料员及统计员等零星人员按标准工资执行），计时工资和计件工资指直接参加现场作业的工人以计时或计件完成某单项工程所得到的报酬。 工资发放时按各施工作业队在综合管理办公室备案的所有人员，不论是执行标准工资、计时工资或计件工资标准的一律登记在各施工作业队职工工资发放表上，其中：姓名、身份证号码、标准工资、计时和计件工资标准、应领金额、应扣金额、实发金额、领款人签字要逐项登记，一个人登记一行。领款人本人签字并按手印，不得有虚增虚减人员，不得有冒名顶替人员，每月工资必须发放到应领工资人的手中。 工资发放后，以发放表为依据作账务处理，进入“工程施工-合同成本-人工费”科目核算，在人工费项下根据与施工作业队所签订的劳务合同再设置辅助单位，分别计入每个施工作业队的成本。 2、材料费 材料费核算的是在工程施工过程中耗用的构成工程实体的主要材料（如：水泥、钢材、木材、砂石等）、结构件、配件、零件、半成品、其他材料费用和周转材料摊销（模板、脚手架）。 材料费在工程施工过程中占用的比例很大，物资设备部要建立相应的材料库房，要加强材料的管理，建立健全材料出入库登记手续，购入材料有验收入库单，入库时严格点验，根据验收入库单及材料发票进入到“原材料”，按材料种类分别计入；耗用材料有领料单，领料时各工区材料员签字确认，发往各施工作业队填写调拨单，施工作业队指定专职材料员签字确认。为堵塞漏洞、减少浪费，材料消耗要求各施工作业队每月统计一次消耗数量报物资设备部，以各施工作业队消耗的材料数量进行汇总，财务会计部根据汇总金额进入当月的“工程施工-合同成本-材料费”科目进行核算，在材料费项下再设置辅助单位，计入到每个施工作业队当月总的材料消耗成本。 3、机械使用费 机械使用费核算是在施工过程中使用自有施工机械所发生的台班费用（包括操作手工资、油料、配件消耗、修理费用折旧等）和租入施工机械发生的租赁费用，以及按规定支付的机械安装、拆卸和进出场费用。 机械使用费在工程施工过程中占的比例也相对较大，各施工作业队在施工过程中要充分发挥施工机械的作用。对施工机械的核算，实行单机车核算，每台机车建立消耗使用台账，每月汇总将单机车发生的一切费用归集到“工程施工-合同成本-机械使用费”科目中进行核算，在机械使用费下根据所签订的机械租赁合同再设置辅助单位。 4、其他直接费 其他直接费核算包括有关的设计和技术援助费用，施工现场材料的二次搬运费，生产工具和用具使用费，检验试验费，工程定位复测费，工程点交费用，场地清理费用，临时设施摊销费用，水电费用等。其他直接费的发生由项目部直接核算，对应以上费用发生对象直接进入到“工程施工-合同成本-其他直接费”科目核算。 5、间接费 间接费（统称现场费用）指不是直接用于施工中所发生的费用开支，如：施工生产单位管理人员工资、奖金、福利、劳保、管理用车辆的折旧修理、油料消耗、办公、差旅、水电、招待、取暖、财产保险、排污等发生的费用。 间接费用开支比较繁杂，具体根据项目部的实际情况制定各项标准，在标准范围内进行控制，将现场费用归集到“工程施工-间接费用”科目内分明细进行核算，月底再将“工程施工-间接费用”分配到“工程施工-合同成本-间接费用”。 四、劳务结算管理 施工作业队施工用料全部由项目部采购、按消耗定额供应。按工程进度供应给施工作业队的施工用料，在列入项目部“工程施工”科目的同时，物资设备部和财务会计部要设台账或辅助账，记录供应给施工作业队材料单价、数量、金额。项目部与施工作业队签订的合同要订明：劳务分包价不含工程材料费，施工作业队施工用料全部由项目部采购、按消耗定额供应。项目部与施工作业队签订的劳务分包合同要明确：发生供应给施工作业队的施工用料价差谁负担，量差如何结算。 计价结算时