增值税税收筹划分析- 以西安市某纺织有限公司为例范文.docVIP

本科生学年论文 题目:增值税税收筹划分析 以西安市某纺织有限公司为例 【目录】……………………………………………3 一、背景介绍…………………………………………………·3 （一）、税收筹划概述…………………………………………3 （二）、增值税税收筹划时机成熟……………………………4 二、案例介绍及分析…………………………………………·5 （一）、企业概况………………………………………………5 （二）、销售时发生现金折扣…………………………………5 （三）、采取委托代销方式下…………………………………6 （四）、运费的增值税税收筹划………………………………8 三、提出建议…………………………………………………·8 （一）、转化现金折扣销售方式………………………………8 （二）、选择适当的代销方式…………………………………9 （三）、可将运输车队单独剥离减少税收……………………9 总结…………………………………………………………·10 参考文献……………………………………………………·10 【中文摘要】 增值税税收筹划是企业税收筹划的主要内容。本文通过对西安市未央区某纺织有限公司的调研，在综合考虑多种因素的情况下，系统解析了如何选择适当的税收筹划方法，尽力降低增值税税负，最大限度地增加企业的税后收益，为最终实现企业经济利益最大化奠定基础。 【关键词】 税收筹划 增值税 减税 　 【正文】 一、背景介绍 （一）、税收筹划概述 税收筹划又称为纳税筹划、税务筹划，是纳税人在法律许可的范围内，运用税法赋予的权利，通过对经营、投资、理财等事项的精心谋划和安排，以充分利用税法所提供的优惠政策及可选择性条款，从而获得最大的节税利益的一种理财行为。 税收筹划的目的是减轻税负，即少负税。它同企业最大限度地追求利润的目标一致。 税收筹划类型 含义 1、避税筹划 是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取纳税利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。节税筹划 是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。 转嫁筹划是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。实现涉税零风险 是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于纳税方面的处罚，即在纳税方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取纳税上的好处，但却能间接地获取一定的经济利益，而且这种状态的实现，更有利于企业的长远发展与规模扩大。　　 3、税收差别待遇为企业税收筹划开拓了空间 4、经济国际化为企业实现跨国税收筹划创造了条件 二、案例介绍及分析 （一）、企业概况 1、本文以A 公司(西安市未央区某纺织有限公司)为例，通过调研，系统解析该企业关于其最大纳税额增值税的税收筹划问题。 2、A 公司是一家以加工制造销售面料布为主要业务的公司，其公司业务决定了它属于增值税纳税范畴。其缴纳的主要税种包括增值税、城市维护建设税、印花税、营业税和各项所得税等。在各税种之中，增值税缴纳的比重较重。 3、由于各种原因，A 公司在销售产品过程中所采用的销售方式以及运输费用的核算等方面的处理上都存在一定的问题。而这些业务的准确核算对于西安市未央区某纺织有限公司的净利润有着极大的影响，因此有一定的筹划空间。 （二）、销售时发生现金折扣的增值税税收筹划 1、B 公司是A 公司最大的采购商。从2008 年1 月1 日—2008 年12 月31 日A 公司与B 公司签订的销售合同中，统计出全年所签订的各类面料布的合同金额为6 791 万元，如图1所示。 销售额 700 590 690 654 638 620 600 557 548 568 575 503 500 472 466 400 300 合同金额 200 100 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 月份 图1 A 公司与B 公司合同金额 2、合同中规定的折扣为n/31，2/30。即如果对方可以在30 天内付款，将给予对方2%