结构成本率在企业营运中的应用.docVIP

浅析结构成本率在企业营运中的应用 李 谆 （上海赛科利汽车模具技术应用有限公司） 一般而言，财务指标是通过收集和选取与决策相关的各项信息，并运用一定的计算方法进行信息加工，来评估企业的经营业绩和财务状况。不同指标主体的评价目的往往不尽相同。包括中介机构、税务部门、外部投资者等等，这些主体利用企业财务会计信息计算分析出财务指标来评价企业。董事会评价经营业绩；对有助财务分析的目的是为改善管理、提高效益、制定未来发展计划提供决策依据。过时的信息对使用者只是事后诸葛亮的作用，失误已成事实浪费无法弥补，要抓住时机进行事、事中、事分析，及时准确地提出财务分析结果，以使预测更为准确、计划更为科学、偏差得以及时纠正。财务指标是经营成果。结构成本费用占的比例费用率（/主营业务收入）×100%率率 从2011年度预算数据看出，结构成本中的人工成本增加0.5%；折旧增加0.1%；其他费用减少0.6%，总的结构成本增加4,320万元，虽然营业规模增加了28,900万元，但尚不能完全稀释结构成本的增加额。 仔细分析2011年度预算结构成本，人工增加较多，一是员工工资增长的要求，一是公司新业务发展储备了一些技术、专长人员，他们是企业未来发展的希望，这些人工成本预算能保证现有人员结构的稳定，也是在市场环境中能留住企业紧需人才的必要前提；折旧增加1,100万元，主要考虑为企业新业务而加大的设备投入，但其结构成本率只略增加0.1%；控制的预算费用增加800万元，主要考虑了企业运营5年来可能会增加的大修理费用。 三、降低结构成本率的途径 从结构成本率公式可以看到确保结构成本率下降1.5%有两个途径： 1、企业规模（人工、折旧、费用）微幅增加的情况下尽可能扩大营销规模。 2、在营销规模变化不大情况下合理控制并减少人工、费用等结构成本。 为确保完成本年度结构成本率下降1.5%的目标，财务部门提出了一些在企业营运中建议。 方案一：尽可能增加营销规模。表中可以看到如果营销增加2.5亿，尽管该业务边际贡献比不上老产品，但只要有边际贡献在控制住人工增加、其他结构成本因素不变情况下，结构成本率可完成下降目标。但问题是营销规模一般受市场、行业影响，在大环境没有变化前提下，企业既有产品营销规模难以有较大变化。可见这个方案短期内难以见到效果。但未来几年，这个方案是企业行动方向，充分用足现有经营规模、生产产能，以创造更大经济价值。 方案二：合理控制并减少人工、费用等结构成本。表中可以看到虽然营销规模不变，但通过对结构成本诸要素进行合理策划、控制，结构成本率也达到下降目标。这也是企业开展财务管理提高经济效益的日常举措。 人工成本：之前提到的员工工资增长和储备了一些技术、专长人员，在和人力资源部门仔细分析后、在确保员工收入增长和满足企业中长期发展对技术和专长人员储备情况下，提出从提高劳动生产率着手进一步压缩生产间接辅助人员和一般管理人员增加，测算后能将人工成本控制在11,000万元。 折旧费用：和规划一起对因新产品业务而增加的进口流水线设备进行投入产出分析，充分考虑到未来五年整个市场供求并结合现有设备产能利用情况，规划部设备科提出了对现有设备技术改造，提升生产节拍，可满足未来二年的供求；财务部门建议定期对市场进行跟踪，一旦市场供求呈现出重大增量再决策新线投入。同时对些尚能继续使用的老设备做好维护保养，这样2011年度的折旧可控制在6,500万元。 可控制的其他费用：财务与各部门按2011年度经营预测进一步梳理，寻找减少各项费用的途径，重点对本已准备实施的厂区设施改造、重点设备的大修理提出建议，规划部门拿出将原准备一次性对五年来陈旧的厂区设施改造、按分年度逐步开展；重点设备的大修理结合之前提出的技术改造方案一并进行，这样综合起来2011年度的可控制其他费用能压缩到12,800万元。 当然结构成本的控制也受技术发展、生产类型和生产规模的影响。分析产品的成本，工艺技术、消耗定额、劳动生产率、设备利用率等方面的变化情况可进一步降低成本途径。一个企业的生产经营活动无外乎供、产、销三个环节，财务管理贯穿于企业的各项工作之中，从企业目前的实际工作来看，普遍存在两个误区：一种认为财务管理就是管钱，只要管住钱就可万事大吉，重资金，轻。大量的管理都蕴含在过程之中。因此，只有加强，才能真正做到。另一种认为财务就是财务部门，根据分析目标要求把财务与其他管理割裂，财务管理的触角不能延伸到各项管理工作之中财务就成为，其得不到发挥财务分析是研究过程，分析得越具体、越深入，越高，越能对使用者有益做出有效决策。zli@ 邮编号码：201209 作者职务: 财务部经理 6 结构成本率在企业营运中的应用 7 结构成本率在企业营运中的应用