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·70 · 露天采矿技术 2009 年第3 期 经济与管理 1 基于公司治理视角的内部控制 潘 玲 （ 辽宁石油化工大学顺华能源学院，辽宁 抚顺 113001 ） 摘 要：公司治理是公司制度的核心内容，合理的公司治理结构是提高公司经营效率的前提，内部控制 是现代公司内部管理的重要组成部分。健全有效的内部控制制度是实现公司经营目标的有利保障，有利于企 业公司治理结构的完善，能够有效地解决一些企业内部管理松弛、控制弱化和贪污腐化的问题。完善的公司 治理结构是增强企业竞争力的重要保证。内部控制与公司治理结构相互作用，必将促进我国企业的发展。 关键词：公司治理；内部控制；制度建设 中图分类号：F 402 文献标识码：B 文章编号：1671 － 9816 （2009）03 － 0070 － 03 1 公司治理与内部控制 是包括所有者对经营者实施的监控和经营者对生产 经营活动过程的控制，其最终目的也是降低公司内部 1.1 公司治理 的代理成本，提高公司生产经营的效率与效果。 公司治理是通过一套包括正式或非正式的，内 （2）内部控制框架与公司治理是内部管理监控系 部的或外部的制度或机制来协调公司与所有利害相 统与制度环境的关系。内部控制作为公司治理系统的 关者之间的利益关系，以保证公司决策的科学化，从 制约机制必须建立在整个公司治理环境之内，并随着 而最终维护公司各方面的利益。 环境的变化而不断完善。建立内部控制的五要素之首， 1．2 内部控制 即“控制环境”是整个内部控制系统的基石，制约着其 首先，公司中所有成员均要对内部控制负责；其 他要素。法人治理结构不健全，公司必然缺乏一套行 次，内部控制的目的是提高经营效率、实现管理目 之有效的监督机制，使内部控制制度形同虚设；法人 标；最后，内部控制是一个动态过程，贯穿在整个经 治理结构完善，内部控制制度就可以发挥其最大效用。 营过程始终。同时，COSO 报告还提出了一个健全的 （3）两者都重视权、责、利的分配和组织结构的 内部控制系统应包涵5 个要素：控制环境、风险评 建设。公司治理结构的内涵告诉我们，一个健全、完 估、控制活动、信息与沟通。监控这5 个要素在内部 善的治理结构关键在于股东大会、董事会、经理阶层 控制理论上体现了系统、风险、信息等新观念，为全 和监事会，即法人治理结构的健全，相互之间的权 方位构建企业的内部控制制度提供了很好的思路。 力。责任和利益明确，以形成有效制衡的机制，而组 1.3 公司治理与内部控制的关系 织结构的建设和权、责、利的分配是内部控制中控制 （1）公司治理与内部控制两者产生的