美国《 舞弊风险管理实务指南》 解读及启示.pdfVIP

1 阴财会月刊 全国优秀经济期刊 · 美国《舞弊风险管理实务指南》解读及启示 王健姝 渊厦门大学管理学院 厦门 361005冤 摘要】 ， （ （ （ 【 2008年 美国注册舞弊审核师协会 ACFE）、美国注册会计师协会AICPA）以及内部审计师协会IIA）联合发 布了以减少舞弊为目标的《舞弊风险管理实务指南》。本文在对该指南的内容和原则进行简要介绍的基础上，分析了该指南 的特征，并提出了对我国舞弊风险管理的几点启示。 【关键词】舞弊风险 指南 管理 （ 。 2008年美国舞弊审核师协会 ACFE）、美国注册会计师协 有不可替代的作用 （ （ 《舞弊风险 会 AICPA）以及内部审计师协会IIA）联合发布了 虽然许多组织都存在一定形式的舞弊风险管理书面政策 管理实务指南》。该指南的发布引起了社会各界对于舞弊风险 和程序，但少有组织能形成对这些活动和文件的系统概括。 的深层关注。本文拟对该指南进行解读，以期为实务操作者提 》提出， 《舞弊风险管理实务指南 每个组织必须考虑其自身的 供参考。 ， ， 规模和复杂程度 以确定最适宜的正式成文规范 舞弊风险管 一、《舞弊风险管理实务指南》的基本内容 ： ； ； 理方案一般应包括下列要素 淤职责和义务 于授权 盂舞弊 《舞弊风险管理实务指南》发布的目的在于强化舞弊风险 风险管理意识；榆证实程序；虞冲突披露；愚舞弊风险评估； ， ； ； ； 管理体系的有效性 使舞弊难以藏匿于控制系统。该指南为舞 舆报告程序和举报者保护 余调查程序 俞纠错行动 质量 弊风险管理提供了一个有力工具，使公司能够重新审视其舞 保证；輥輯訛持续监控。 ， 。舞弊风险管理的基本 。 弊风险治理情况 评估并控制舞弊风险 2援 舞弊风险评估 舞弊风险评估是对组织存在的弱点 内容包括： 面临的威胁以及由两者综合作用而带来的舞弊风险可能性的 。 ， 。为有效地 1援舞弊风险治理 在过去的十年中 各组织及相关职业 评价，它是构成舞弊风险管理体系的一项重要内容 团体逐渐意识到有效的公司治理在预防和发现组织舞弊方面 ， 保护企业及其利益相关者免受舞弊侵害 每个组织都应该熟 可以发挥重要的作用。有效的治理程序是舞弊风险管理的根 悉会产生直接或间接危害的舞弊风险及具体舞弊风险类型。 基，缺乏有效的治理程序将严重制约舞弊风险管理体系作用 根据组织的规模、复杂程度、所属行业和组织目标量身订制的 （ 、审计委员会