构建高校内部审计与外部审计协调机制.pdfVIP

1 构建高校内部审计与外部审计协调机制 朱智鸿 渊陕西理工学院 陕西汉中 723000冤 摘要】 。为 【 在高校经济活动监管中，常常因为内部审计和外部审计缺乏沟通与协调而降低了高校监管的效果和质量 此，高校应建立内部审计与外部审计协调机制，加强对高校管理者履行受托经济责任的监督管理。 】 【关键词 高校 内部审计 外部审计 协调机制 在高校审计监管中，高校内设的审计机构属内部审计，政 益很难有效兼顾，往往立场不公允，从而无法发表客观、公允 府审计和CPA审计属外部审计。为了提高高校审计监管的运 的意见。政府审计应该着重检查高校在政府受托教育经济资 行绩效，建立内部审计与外部审计相互协调机制，对有效监管 源的使用管理方面是否高效、有序、合规，并帮助其改进组织 高校管理者履行受托经济责任具有十分重要的现实意义。 管理，提高教育经济资源的使用效益。但是由于高校在跨越式 一、内部审计与外部审计在高校监管中存在的问题 发展时期出于扩招需要，在融资体制、利益分配和产学研转化 1. 内部审计结论和外部审计结论互不认可，审计结论公 等方面做出了不同程度的尝试和创新，或多或少会出现合理 信力较差。由于内部审计独立性较差，内部审计人员实践经验 不合法、合法却不合理的问题。政府审计在处理这些问题时， 较少以及高校决策层对内部审计的重视程度不够等因素影 往往不了解高校的行业特点，一味追求合规性，以处理罚款为 响，导致其审计结果的质量和利用率一直较低，并因其权威性 主、帮助改进管理为辅进行审计监督，最后给高校管理者造成 和科学性大打折扣而得不到其他审计主体的认可。政府审计 其主要以罚没查收为目的的结果，造成政府审计对高校审计 在审计过程中不熟悉高校办学特点，导致审计结论缺乏充分 定位的严重偏移，既降低了政府审计的层次，改变了其审计的 。此外， 。此外， 的说服力而使得内部审计不支持其结论 CPA进行的审 初衷，也无法给高校的管理带来好的建议 CPA执业载 ，所以其他审 —— ， 计因其存在一定的诚信问题而且其执行力较差 体—会计师事务所的营利性决定了其审计行为的商业性 计主体对其结论也持保留态度。 在其审计过程中缺乏行业协会的监管且存在追求低廉成本而 2. 审计职责不清，分工不明确。内部审计和外部审计虽 违规操作的问题，这也使得其审计结论存在很大的诚信问题 然在本质上都是经济监督，但在审计内容、范围等方面应该各 且执行力较弱。 、客观、公允的评价。 。 有侧重，从不同角度对经济活动进行全面 2. 审计人力资源布局不合理 目前，审计人力资源的配 目前高校主要开展财务收支审计、物资设备采购审计、基建修 置主要按审计机构的行政隶属关系来安排。而在审计人力资 缮工程审计和领导干部经济责任审计。在具体审计实践中，存 源配置方面对具体情况考虑不周全，审计计划安排不够全面， 、 ： 在某项业务由多个审计主体重复审计，而其他业务无人问津 导致审计效益或绩效较差，其具体表现在 淤大部分审计资源 缺失监管的现象。此外，在同一审计主体内部也存在一定程度 分布在干部经济责任审计、基建修缮工程审计和物资设备采 的审计范围交叉或出现真空的现象。这些都导致了审计成本 购审计等方面，而预算执行与决算审计、资金管理和使用审 的增加、审