构建我国内部控制法律法规体系的思路与建议[J].pdfVIP

湖北社会科学 2009 年第10 期 1 构建我国内部控制法律法规体系的思路与建议 刘书兰 （ 武汉科技学院，湖北武汉430074） 摘要：内部控制制度的实施离不开法律法规的支持。我国当前涉及内部控制的法规以部门规章为主，来源 单一，数量偏低，涉及内容还主要围绕会计问题展开，这些都严重制约了我国内部控制制度的进一步推广和实 施。美国是世界上有关内部控制法律框架制定与实施较完善的国家，在分析美国涉及内部控制的法律框架的 基础上，提出进一步完善我国有关内部控制法律法规体系的路径选择。 关键词： 内部控制；法律法规；建议 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： F276. Ａ 1003-847 6 7（2009）10-0093-03 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平 （SEC）有权发布停止令，以暂停证券的公开发行；在注册申 和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场 报材料生效后，如果其中存在虚假陈述或重大遗漏，发行人 经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、 的董事会、高级管理人员、会计师、承销商除能证明已尽勤勉 《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他 谨慎之责外，将要承担相应的法律责任。 有关法律法规，2008年5月22日，财政部会同证监会、审计 2.《1934年证券交易法》。该法主要针对二级市场上的证 署、银监会、保监会制定了 《企业内部控制基本规范》。自 券交易和证券业参与者进行监督，对投资者保护方面的规定 2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的 比《证券法》广泛，涉及到证券市场和证券交易的各个方面， 大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内 包括成立美国证券交易委员会（SEC）等。 部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并 以上两个法律是美国证券市场监管的基本依据。它们对 可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制 于信息的各项披露要求与各项监管措施大多体现了内部控 的有效性进行审计。内部控制作用的有效发挥离不开法律法 制的主要精神，并且为日后引入更加严格的内部控制管理要 规的支持。如果没有法律法规作为内部控制实施的依据和后 求奠定了法律上的制度基础。 盾，内部控制的实施就会变得盲目和随意，甚至流于形式，既 3.1935年和2005年的《公共事业控股公司法》。这两部 难以实现内部控制的目标，也劳民伤财。因此本文在分析美 法律均用于对电力公用事业和天然气控股公司进行监管。 国涉及内部控制的法律框架的基础上，提出进一步完善我国 有关内部控制法律法规体系的路径选择。 监管委员会。由于公用事业单位与那些以盈利为目的的上市 一、美国涉及内部控制的法律框架 公司存在显著区别。因此，这一做法对我国具有一定借鉴意 美国涉及内部控制的法律框架主要由联邦法层次的四 义。 个法律、行政法层次的若干项规范和行业自律层次的一些制 4.《2002年公众公司会计改革与公司责任法》，也称《萨 —奥克斯利法案》。 度等构成。 班斯—— 1.《1993年证券法》。该法用于对证券首次公开发行（一 年的安然、世通等上市公司纷纷爆出财务丑闻后，为强化上 级市场）进行监督，确立了信息披露制度，并在附件A中详 市公司内部治理和增强资本市场信息披露而出台的。该法对 细列举了发行人必须披露的具体内容。如果发现注册申报材 《1933年证券法》和《1934年证券交易法》进行了大