第四章 会计监督与会计档案管理.ppt

第 四 章会 计 监 督 与 会 计 档 案 管 理【 学 习 目 标 】1 . 理 解 会 计 监 督 概 念 ; 了 解 会 计 监 督 的 内 容 和 会 计 监 督 的 权 利 和 义 务 ;2 . 掌 握 会 计 监 督 体 系 : 内 部 会 计 监 督 、 会 计 工 作 的 社 会 监 督 和 政 府 监 督 ;3 . 了 解 会 计 档 案 概 念 、 种 类 、 特 点 和 作 用 ;4 . 掌 握 会 计 档 案 管 理 原 则 、 内 容 及 会 计 档 案 整 理 ; 会 计 档 案 的 保 管 、 利 用 和 销 毁 。4.1 会 计 监 督 概 述4.1.1 会 计 监 督 的 内 涵会 计 监 督 包 括 单 位 内 部 会 计 监 督 , 以 政 府 财 政 部 门 为 主 体 的 政 府 会 计 监 督 和 以 注 册 会 计 师 为 主 体 的 社 会 会 计 监 督 三 个 层 次 。三 种 监 督 相 互 补 充 、 相 互 制 约 和 不 可 替 代 的 关 系 , 是 一 种 有 效 的 会 计 监 督 体 系 。4.1.2 会 计 监 督 的 权 利 和 义 务会计监督权利是我国法律赋予会计机构和会计人员的权力和 利益,这种权利在具体履行时表现在三个方面:一是会计机 构和会计人员有权根据需要作出或不作出一定的行为。二是 有权要求他人作出或不作出一定的行为。三是因他人的行为 使自己的权利得不到实现时,有权请求国家强制机关依法予 以保护。会计监督权利同会计监督义务同样是对等的。会计监督义务 集中表现在两个方面:一是保证会计资料真实、完整;二是 维护社会主义市场经济秩序。履行好会计监督义务是会计机 构、会计人员最基本的职责。4.1.3 会 计 监 督 的 内 容1 . 对 原 始 凭 证 进 行 审 核 和 监 督 。2 . 对 会 计 帐 簿 的 监 督 。3 . 对 实 物 、 款 项 的 监 督 。4 . 对 财 务 报 告 的 监 督 。5 . 对 财 务 收 支 的 监 督 。6 . 配 合 搞 好 国 家 监 督 和 社 会 监 督 。 4.2 会 计 监 督 体 系4.2.1 内 部 会 计 监 督单 位 内 部 会 计 监 督 是 指 为 了 保 护 单 位 资 产 的 安 全 完 整 , 保 证 其 经 营 活 动 符 合 国 家 法 律 、 法 规 和 内 部 有 关 管 理 制 度 , 提 高 经 营 管 理 水 平 和 效 率 , 而 在 单 位 内 部 采 取 一 系 列 相 互 制 约 、 相 互 监 督 的 制 度 和 方 法 。单 位 内 部 会 计 监 督 的 主 体 是 各 单 位 的 会 计 机 构 和 会 计 人 员 。 内 部 会 计 监 督 的 对 象 是 单 位 的 经 济 活 动 。 4.2.1 内 部 会 计 监 督1 . 单 位 内 部 会 计 监 督 的 主 体 和 对 象单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和 会计人员。具体来说,单位内部的日常会计监督 工作主要是由本单位的会计机构和会计人员来承 担的。在大中型企事业单位中,专职的会计监督 机构(内部审计机构和审计人员)对单位的各项 经济活动和会计资料的真实完整负有监督的权力 和义务。 内部会计监督的对象是单位的经济活动。4.2.1 内 部 会 计 监 督2 . 单 位 内 容 会 计 监 督 的 范 围其内容包括:(1 )应该明确记账人员与经济业务或会计事项 的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权 限,并相互分离、相互制约;? (2 )应当明确重大对外投资、资产处置、资金 调度、其他重要经济事项原决策和执行的相互监 督、相互制约的程序。(3 )应当明确财产清查的范围、期限和组织程 序,以保证账实相符。(4 )应当明确并严格执行对会计资料定期进行 内部审计的办法和程序。4.2.1 内 部 会 计 监 督3 . 会 计 机 构 和 会 计 人 员 在 单 位 内 部 会 计 监 督 中 的 职 权会 计 机 构 、 会 计 人 员 在 内 部 会 计 监 督 中 的 职 权 : 有 权 拒 绝 办 理 或 按 照 职 权 予 以 纠 正 违 法 违 规 的 会 计 事 项 ; 有 权 对 单 位 内 部 的 会 计 资 料 和 财 产 物 资 实 施 监 督 ; 有 权 检 举 违 法 违 规 行 为 。4.2.1 内 部 会 计 监 督4 .单位内部会计监督制度的构成单位内部控制的基本结构主要包括三个方面:(1 )控制环境。它是指对建立或实施某项政策而 发生影响的单位内部的各种因素。(2 )会计系统。它是指单位为了记录、分析、汇 总、分类、报告单位的业务活动而建立的方法和程