法规第01章-04会计监督.pptVIP

第 四 节 会 计 监 督 三 位 一 体 的 会 计 监 督 体 系 单位内部监督 单位内部监督是 基础,其本质是 内部控制。 注册会计师为主体 。对单位内部监督的再 社会监督 监督。 财政部门为主体。 是对内部监督和社会监 政府监督 督的再监督。【 例 题? 多 选 题 】“ 三位一体” 的会计监督体系包括( )。 A. 法院监督 B. 政府监督 C. 单位内部会计监督 D. 社会监督 『 正确答案 』BCD 『 答案解析 』“ 三位一体” 的会计监督体系包括单位内部 会计监督、社会监督和政府监督。【 例 题? 判 断 题 】 目前我国实行的三位一体的会计监督体系中,以注册会 计师为主体的监督属于国家监督。( ) 『 正确答案 』× 『 答案解析 』目前我国实行的三位一体的会计监督体系 中,以财政部门为主体的监督属于国家监督。一 、 企 业 内 部 控 制 规 范 体 系 包括: 《 企业内部控制基本规范 》 和企业内部控制配套 指引 二个层次。 (一) 《 企业内部控制基本规范 》 1 、内控目标 ⑴. 合理保证企业经营管理合法合规 ⑵. 合理保证企业资产安全 ⑶. 合理保证企业财务报告及相关信息真实完整 ⑷. 提高经营效率和效果 ⑸. 促进企业实现发展战略。(终极目标 ) 一 、 企 业 内 部 控 制 规 范 体 系 (一) 《 企业内部控制基本规范 》 2 、内控原则:全面性、重要性、制衡性、适应性、成本 效益原则。 3 、内控要素 ⑴. 内部环境:治理结构、机构设置及权责分配、内部审 计、人力资源政策、企业文化 ⑵. 风险评估 ⑶. 控制活动:不相容岗位分离、授权审批、会计系统控 制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控 制 ⑷. 信息沟通:信息搜集、信息传递、信息共享。 ⑸. 内部监督:日常监督、专项监督。 ( 二 ) 企 业 内 部 控 制 配 套 指 引 包括:内部控制应用指引、评价指引、审计指引。二 、 单 位 内 部 会 计 监 督 ㈠概念 单位内部会计监督,是指一个单位为了保护其资产的安 全、完整,保证其经营活动符合国家法律、法规和内部规章 要求,提高经营管理水平和效率,防止舞弊,控制风险等目 的,而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度 和方法。 ㈡主体:各单位的会计机构、会计人员 ㈢对象:单位的经济活动 ㈣责任:单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织 实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担 最 终责任。 二 、 单 位 内 部 会 计 监 督 ㈤ 基 本 要 求 1. 记 账 人 员 与 经 济 业 务 事 项 和 会 计 事 项 的 审 批 人 员 、 经 办 人 员 、 财 物 保 管 人 员 的 职 责 权 限 应 当 明 确 , 并 相 互 分 离 、 相 互 制 约 。 ( 这 是 机 构 控 制 和 职 务 控 制 的 基 本 要 求 ) 2. 重 大 对 外 投 资 、 资 产 处 置 、 资 金 调 度 和 其 他 重 要 经 济 业 务 事 项 的 决 策 和 执 行 的 相 互 监 督 、 相 互 制 约 程 序 应 当 明 确 。 ( 这 是 对 业 务 处 理 程 序 控 制 的 基 本 要 求 ) 3. 财 产 清 查 的 范 围 、 期 限 和 组 织 程 序 应 当 明 确 。 ( 这 是 对 财 产 安 全 控 制 和 会 计 信 息 控 制 的 基 本 要 求 ) 4. 对 会 计 资 料 定 期 进 行 内 部 审 计 的 办 法 和 程 序 应 当 明 确 。 ( 这 是 对 内 部 审 计 控 制 的 基 本 要 求 ) 另 外 , 《 会 计 法 》 还 规 定 : 会 计 机 构 内 部 应 当 建 立 稽 核 制 度 。 【 提 示 】 稽 核 制 度 ( 稽 查 复 核 ) 也 是 内 部 会 计 监 督 控 制 的 重 要 组 成 部 分 , 但 它 不 等 同 于 内 部 审 计 。 稽 核 是 会 计 机 构 内 部 的 一 种 工 作 制 度 , 而 内 审 是 在 会 计 机 构 之 外 另 设 的 内 审 机 构 或 审 计 人 员 对 会 计 工 作 进 行 再 检 查 的 一 种 制 度 。 二 、 单 位 内 部 会 计 监 督 ㈥ 职责 会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职责 1. 对违反 《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项, 有权拒绝办理 或者按照职权予以纠正 。 《会计法 》和单位负责人赋予会计机构和会计人员监督权力 。 2. 对单位内部的 会计资料 和 财产物资 实施监督。 会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关 资料不相符的,按